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1、2009年注册税务师考试辅导税法(1) 第七章车辆购置税考情分析：近三年考试题型题量：年度单选多选计算题综合题合计200624620074262008 34-29第一部分：重点内容精讲1.车辆购置税的特点2.纳税人：车辆购置税应税行为3.税率和计税依据：购买自用、进口自用；4.税收优惠：车辆购置税减税免税的具体规定5.税额计算6.申报与缴纳：车辆购置税的纳税环节、纳税地点、纳税期限第二部分：近三年部分考题回顾【例题多选题】（2008年）下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为 D.获奖使用应税车辆的行为E.进口使用
2、应税车辆的行为【答疑编号941070101】【答案】BCDE【解析】销售应税车辆的行为,不属于车购税的应税行为。【例题单选题】 （2008年）某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。A.45000 B.54000C.252000D.306000【答疑编号941070102】【答案】B【解析】对外投
3、资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税318000010%54000（元）【例题单选题】（2007年）某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答疑编号941070103】【答案】A【解析】该公司应纳车辆购置税=2（25
4、+2528%）（1-9%）10%=7.03（万元）【例题单选题】（2007年）依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节【答疑编号941070104】【答案】A【解析】车辆购置税实行统一比例税率。【例题多选题】（2006年）根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（）。A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D.购买
5、免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定【答疑编号941070105】【答案】BC【解析】进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。【例题多选题】（2008年）下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。A.进口旧车 B.因不可抗力因素导致受损的车辆C.库存超过3年的车辆 D.行使5万公里以上的试验车辆E.减税条件消失的车辆【答疑编号941070106
6、】【答案】ABC【解析】进口旧车，因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。第三部分：练习题【例题单选题】按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆以应税车辆最低计税价格为依据征收车辆购置税的有（）。A.企业从国外进口自用的车辆B.减税、免税条件消失的车辆C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆D.非贸易渠道进口车辆【答疑编号941070107】【答案】B【解析】企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。减税、免税条件消失的车辆应按组价同类型
7、最低计税价（1已使用年限/规定使用年限）100%。【例题单选题】按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆实行法定免税C.长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，包括增值税【答疑编号941070108】【答案】A【解析】设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华的专家购买1辆小轿车自用可以免税。【例题单选题】张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由
8、销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税（）元。A.15000 B.15200C.15969.23D.18684【答疑编号941070109】【答案】C【解析】车购税（175500+2340+4000+5000）1.1710%15969.23（元）【例题单选题】A国驻我国某外交官2006年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2008年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）。A.2006年购买轿车时应纳车辆购置税2.
9、03万元，2008年转让轿车时不缴纳车辆购置税B.2006年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元C.2006年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元D.2006年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元【答疑编号941070110】【答案】D【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车购税。补缴纳车购税24（1210%）10%1.92（万）【例题多选题】关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。A.购置需要办
10、理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税E.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税【答疑编号941070111】【答案】CE【解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报.【例题单选题】根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税D.纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税【答疑编号941070112】【答案】B【解析】纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税。 第1页
