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1、财务人员预算知识培训第一部分 概述一、建筑工程预算n 建筑工程预算的概念l 根据拟建建筑工程的图纸、建筑工程预算定额、费用定额（间接费定额）、建筑材料预算价格以及配套使用的有关规定等，预先计算和确定每个新建、扩建、改建和复建项目所需的全部费用的技术经济文件。l 它根据设计阶段的不同划分为：初步设计概算和施工图预算。l 作为施工企业所做的预算主要是施工预算。n 建筑工程预算的作用l 设计概算的作用：设计概算是指在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位根据初步设计或扩大初步设计文件（图纸、设备材料表、设计说明以及其它有关文件等）、概算定额或概算指标、各项费用取费定额、以及与之配套使用的有关规定等资
2、料，预先计算和确定拟建项目建筑工程费用的文件设计概算按其包括的费用范围的不同，分为建设项目设计总概算、单项工程综合概算和单位工程概算三级，级别不同，其作用也不同，以单位工程概算而言，其作用有： 1、 它是计算和控制建设项目中建筑工程所需费用的依据2、 它是编制单项工程综合概算的依据3、 它是建筑工程设计方案经济合理的理论依据4、 它是不需编制总概算建设项目（如一个车间、一幢综合楼、一幢住宅楼等）进行招标，制定标底定依据5、 它是单项工程初步设计文件的重要组成部分6、 它是建设项目进行设计概算、施工图预算和竣工结算对比的基础通过“三算”的对比分析，可以考核工程建设管理工作的好坏，总结经验教训，积
3、累技术经济资料，不断提高建设管理和施工管理水平l 施工图预算的作用：建筑工程施工图预算是指在施工图设计阶段，当建筑工程设计完成后，设计单位根据施工图纸、建筑工程预算定额（或综合预算定额）、间接费定额、建筑材料预算价格和工程造价管理的有关规定等资料，进行计算和确定单位工程建设费用的文件（预算书）。在实际工作中，从工程建设各有关主管部门到建设管理单位，施工图设计预算是起主导作用的。其作用主要表现在：1、 它是确定单位建筑工程造价的依据对于实行招标的工程，预算也是 确定“标底价”的依据。2、 它是编制年度建设项目计划的依据3、 它是签订施工合同的依据4、 它是建设银行办理工程贷（拨）款、结算和实行财
4、政监督的依据5、 它是衡量设计标准和考核工程建设成本的依据6、 它是施工企业编制施工计划和统计完成工作量的依据l 施工预算的作用：建筑工程施工预算是指建筑工程项目在施工阶段，在施工图预算的控制下，施工单位根据施工图计算的分项工程量、施工定额、施工组织设计或分部（分项）工程施工过程的技术节约措施设计等资料，在施工项目开工前，具体计算建筑工程或其中的分部（分项）工程所需的人工、材料、机械台班的消耗数量的一种预算。施工图预算和施工预算的区别：施工图预算是以货币数量形式来表示建筑工程的直接费（包括措施费）、间接费、利润和税金等；但施工预算则以实物数量表示，如各工种的用工数量、各种材料的用料数量、各种机
5、械的台班用量等：其作用主要表现在：1、 它是施工企业编制施工作业计划的依据。施工作业计划内容中的分层分段或分部分项工程量、分工种的劳动力需要量、材料需要量、机械需要量等，都是以施工预算提供的数据为依据进行编制的。2、 它是向施工作业组下达施工任务的依据。施工单位向施工作业班组 签发施工任务单中的各项内容包括应完成的分部分项工程的名称，工作内容、工程量、各工种的用量、材料耗用量、节约量等，都是通过施工预算提供的数据填列的。3、 它是实行班组经济核算、限额领料的依据4、 它是劳动力、材料和机具调度管理的依据5、 它是进行“两算”对比的依据6、 它是考核班组以及建筑安装工人劳动生产率的依据7、 它是
6、计算建筑安装工人劳动报酬的依据l 施工图预算与初步设计概算的区别，主要表现在以下几个方面：1. 包括内容不同：初步设计概算应包括建设项目从筹建到竣工验收过程中发生的全部费用，施工图预算当不编制总预算时，只编制单位工程和单项工程综合预算，所以工程建设中的“其它费用”这一部分不包括在预算造价内。2. 编制依据不同：施工图预算造价以施工图纸、预算定额等为主要依据，初步设计概算经建设项目“建（构）筑物结构特征一览表”、设备材料清单、概算定额或概算指标等为主要依据。3. 精确程度不同：施工图预算准确性较高，初步设计概算准确性较低。一般来说二者相差10%左右。4. 作用不同：施工图预算造价起微观控制作用，
7、初步设计概算起宏观控制作用。n 建筑工程预算造价的构成建筑工程预算造价是建筑工程价值的货币表现，是以货币形式反映的建筑工程施工活动中耗用的费用总和。建筑工程造价由直接费、间接费、利润、税金四个部分构成（见附表1-2、1-3所示）。u 直接费：由直接工程费、措施费两部分组成。l 直接工程费：直接工程费系指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，即人工费、材料费和施工机械使用费。1、 人工费：系指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。包括基本工资、工资性补贴、职工福利费、工人辅助工资、生产工人劳动保护费；如表1-1所示。 表1-1人工费内容组成表费用名称费用内容基本工资指按“各尽所能，
8、按劳分配”的原则支付生产工人的工资工资性的补贴指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，上下班交通补贴，住房补贴，流动施工津贴，地区津贴等。生产工人辅助工资 指生产工人年有效施工天数以外非作业天数工资，包括职工学习、培训、调动、探亲、休假期间的工资和因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，6个月以内的病假及产、婚、丧假期的工资职工福利费指按规定标准计提的职工福利费生产工人劳动保护费指按规定标准发放的劳动保护用品的购置、修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费等2、材料费：系指施工过程中的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用。内容包括：材料费：材料
9、原价、供销部门手续费、包装费、材料装卸费、运输费、途中损耗及采购、保管费； （1）材料原价（或供应价）；（2）材料运输费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所发生的各项费用。包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓库损耗。（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行所耗用的材料和化学药品等费用，不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证的材料进行试验，对构件做破坏性试验及其它特殊要求检验试验的
10、费用。材料费计算方法如下：材料费(材料消耗量材料基价)检验试验费材料基价【（供应价格运杂费）（1运输损耗率（）】【1采购保管费率（）】检验试验费（单位材料量检验试验费材料消耗量）注：供应价格材料原价供销部门经营费材料包装费。3、施工机械使用费：系指使用施工机械作业发生的机械使用费以及机械运输、拆卸、安装、进出场费用。施工机械使用费由第一类费用和第二类费用（即不变费用和可变费用）组成。第一类费用包括：拆旧费、大修费、维修费、安装拆卸费及辅助设施费、场外运输费等；第二类费用包括：驾驶人员的基本工资和各种工资性质的津贴、燃料动力费、运输机械的养路费、牌照税及保险费等。l 措施费：措施费是指为完成工程
11、项目施工，发生于该工程施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安装拆费、混凝土（钢筋）模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费；n 间接费：间接费系指建筑安装企业为组织与经营管理以及为全体成员服务等而耗费人力、物力所支出的费用总和。它是企业为完成建设项目设施施工生产而发生的共同性的费用，即不是直接地与工程个体的施工生产过程有关，而是间接地与工程总体地进行有关地工作支出的费用。间接费与直接费不同点在它不能属于每个单位建筑工程，在计算单位建筑工程预算造价时，是按一定的比例接地分摊到每
12、一个单位工程造价中去的，因此，将企业发生的这一部分费称作间接费用。根据2003年10月15日建设部、财政部关于印发（建筑安装工程费用项目组成）的通知（建标2003206号）规定，间接费由规费和企业管理费两部分组成。l 规费：指政府和有关权力机关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险l 企业管理费：是指施工企业为组织生产经营活动所发生的管理费用。内容包括：（1）管理人员的工资（基本工资、工资性支补贴、职工福利费及劳动保护费等）；（2）差旅交通费；（3）办公费；（4）固定资产使用费（5
13、）工具用具使用费；（6）工会经费；（7）职工教育经费；（8）劳动保险费；（9）财产保险费；（10）财务费；（11）税金；（12）其他。n 利润：是指建筑安装企业工程结算收入扣除成本后的余额，是劳动者为社会劳动创造剩余产品的价值表现，是企业的纯收入，具体表现为企业上缴税金和利润两部分。n 税金：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式，它体现以国家为主体的一种再分配关系。建筑安装产品的税收，是指国家按照法律条例规定，向从事建筑安装工程的生产经营者（单位或个人）征收的财政收入。按照国家规定应计入建筑安装工程造价内的税种有营业税、城市维护建设税及教
14、育费附加（简称“两税一费”）。表1-2 建筑安装工程造价构成建筑安装工程预算造价直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费建筑安装工程预算成本措施费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工费二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费砼、钢筋砼模板及支架费脚手架费已完工程及设备保护费施工排水、降水费间接费规费工程排污费工程定额测定费社会保障费（养老、失业、医疗保险费）住房公积金危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资差旅交通费办公费固定资产使用费工具用具使用费工会经费职工教育经费劳动保险费财产保险费财务费税金其他利润利润利润税金营业税、城市维护建设税、教育费附加税金附建筑安装工程费用组成（摘自建标2003206号文） 1人工费 直接工程费 2材料费3施工机械使用费1 环境保护2 文明施工直接费 3安全施工4 时设施5 夜间施工措施费 6二次搬运7大型机械设备进出场及安拆 8砼、钢筋砼模板及支架费 9脚手架费 10已完工程及设备保护费11施工排水、降水费 1工程排污费 2工程定额测定费
