《出口退税收汇核销--个人工作理解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口退税收汇核销--个人工作理解（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、出口退税收汇核销-个人工作理解(一)-10210:36 在工作解决出口退税和收汇核销,出于对工作的个人理解,现整顿出文档来.诚恳请各位熟悉此业务朋友指正.文档目录一、业务知识理解1、出口退税原理增值税退税货品四点规定出口货品退税率出口贸易加工及退税形式免抵退的理解出口退税的计算两个时间要素2、会计业务解决二、 实务操作1、 出口退税系统2、 电子口岸系统3、 出口收汇网上核销管理系统一、业务知识理解1、 出口退税原理增值税退税货品四点规定:货品实际税负中涉及增值税或消费税。货品输出海关。财务上已开发票并已入销售收入账。出口收汇并已核销的货品。出口货品退税率:最后使出口货品的实际税负为零。注：出
2、口退税的总体税赋是要达到零税赋。也是说出口的产口中不涉及一分钱的税。但是一般公司不能全退,存在征退税差，如:公司的出口货品的增值税征税率是17%，退税率是13出口贸易加工形式及退税形式：A公司重要有进料加工,来料加工,一般贸易出口。其中进料加工和一般贸易出口实行免、抵、退。来料加工免税不予退税。个人理解：一般贸易有两种情形：不进原料,单边出口不需付外汇，购进原料,但是支付关税，进口增值税,进料加工进原料、付料款，来料加工进原料、不付料款。免抵退的理解:“免”税,是指出口的部分,“抵”税是指内销部分,“退”税是指国内购进的部分.注:免:不征收出口销售环节的增值税。抵:是用当月的进项税额合计减去当
3、月的销售税额合计。只有在进项税额不小于销项税额时,才干有退税的也许。进项税额不小于销项税额,可以理解为一部分国内采购货品生产了出口产品,出口是免税的,因此销项税项是收不回来的,因此这部分出口商品的进项税额是要退给公司。退：本月所采购的原料,辅料、动力、能源等所生产的出口产品中所含的进项税额，该进项税额退给公司。 出口退税的计算：出口退税的计算重要应把握增值税进项税额和免抵退税额两个核心点。然后,根据具体的出口形式来进行计算.一般贸易:无进口料件，无两个抵减额，计算如下:第一步:计算不得免征和抵扣税额: 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格外汇牌价(增值税率-出口退税率） 第二步:计算当期应纳
4、增值税额当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额 第三步:计算免抵退税额 免抵退税额=出口货品离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率 第四步比较拟定应退税额： 第五步拟定免抵税额进料加工:有进口料件,有两个抵减额,计算如下:第一步:计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额: 第二步:计算不得免征和抵扣税额: 第三步:计算当期应纳增值税额第四步:计算免抵退税额抵减额 第五步:计算免抵退税额第六步:比较拟定应退税额 第七步：拟定免抵税额来料加工：不需计算，但需所含的国内进项税额转出。公式如下: 不得抵扣的进项税额(当月所有的进项税额项税-进口来料加工原料所含的进项
5、）当月来料加工销售额当月所有销售额我个人对以上公式的理解：出口退税的货品只有存在实际增值税税负时,也就是出口货品所耗用的有关原辅料、能源、动力等所含的进项税额，才干进行免抵退计算。免抵退税不得免征和抵扣税额:重要是征退税差，重要是出口的部分征1%的税,退3%税，有4不要全退，需要交税。这里重要体现为进项税额转出。两个抵减额：有进口料件,才存在抵减额。由于是免税进来的，没有交纳过增值税，因此不能与纳过税的同样看待,需要调出。两个时间要素:9天:货品报关出口之日起90日内,申报办理出口货品退税。20天:货品出口之日起0天内,收汇核销。2、会计业务解决（1)货品出口并确认收入实现时的会计解决 借：应
6、收账款 贷:主营业务收入 （)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计解决 借:主营业务成本 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出） （3)计算出“应退税额”时的会计解决 借:其她应收款-应收补贴款应收出口退税 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）(4）收到退税款时的会计解决 借：银行存款 贷：其她应收款-应收补贴款应收出口退税二、业务解决系统 出口退税业务实际操作应分为三部分：出口退税申报系统，电子口岸系统,出口收汇网上核销系统。这三部分有一种有机整体,缺一不可。实际操作顺序是:先电子口岸系统，然后是出口退税系统，最后是出口收汇核销系统。1、出口退税申报系统重要分两大部分:免抵退税预申报
7、,免抵退税正式申报具体分11个小环节： 进料加工明细录入(手册登记、核销,进口料件)出口明细数据采集免抵退税预申报预审反馈信息调节疑点模拟开具进料加工免税证明增值税申报表数据采集生成正式明细数据录入汇总表生成正式申报表打印申报表正式审核反馈信息读入注意:预审反馈信息调节疑点前应先撤销申报,开具免税证明前必须先成明细申报数据,录入增值税申报表要注意与否有免税进项税转出。具体操作可以参照向导。、电子口岸系统 电子口岸重要是将出口的信息以电子数据的形式报送给海关和国税总局，并且进行收汇的业务有关解决，业务重要解决如下通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向外汇局申领出口收汇核销单先上网申请份数凭操作
8、员IC卡到外管局申领纸质核销单取回核销单后，一定要备案。环节如下：报关前通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向海关进行出口核销单的口岸备案登陆电子口岸，输入密码，点“出口收汇”，进入后,在右上角文本框中选择“所属海关”点拟定每个单据后应有所属海关字样,注意,如果批量备案，一定要上下翻页,查看与否所有选中。备案后注意检查。发放核销单把核销单按号，登记在核销单笔记上业务人员领取时,需要初步登记,国别、贸易方式、数量、CIF、FO、等信息同步让业务人员签字与出口报关代理核对FO价，核准后,才干让其报关。出口单位报关出口后,整顿出口核销单.填写有关信息,如出口产口，FOB,数量整顿关单和出口发票，归类。退税黄联装订给国税出口退税。核销单和关单要配套。在电子口岸系统中登记黄联 点击“出口退税”找出相应的关单号，点击表体，查看信息与否对的。如果对的，点提交。向外汇局交单;通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单。出口单位在银行办理出口收汇后,到出口收汇网上报审系统进行核销，来料加工必须到外汇局办理出口收汇核销手续。、出口收汇网上核销管理系统 出口收汇管理系统重要是为了及时将出口货品及时核销,由于其完全是机械操作计算机
