《2022年注册会计师《审计》试题及参考答案6.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师《审计》试题及参考答案6.docx（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册会计师审计试题及参考答案6【审计母题】第100题 【审计精读精讲】P188在确定审计程序的范围时，CPA应当考虑以下因素及关系如下表10-13：三、推断题（此题型共5题，每题1分，此题型5分。你认为正确的，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题推断正确得1分；每题推断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至此题型零分为止。答案写在试题卷上无效。） 1在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）【参考答案】【解析】一般状况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进展修改或增加。注册会计师发觉有必
2、要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发觉例外状况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外状况主要是指审计报告日后发觉与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实假如被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。参见教材P134倒数第1、2、3段。【辅导效果】 根底班第7章课程讲义：本章测试单项选择题第10题 习题班第7章课程讲义：08年假如出这样的考题呢？【推断题】第12题 2
3、在对被审计单位连续编号的订购单进展测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。（ ）【参考答案】【解析】识别特征是指被测试的工程或事项表现出的征象或标志，比方CPA在对被审计单位生成的订购单进展细节测试时，可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。参见教材P130倒数第4段。【辅导效果】 根底班第7章课程讲义：本章测试多项选择题第7题 3只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（ ）【参考答案】【解析】CPA只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，才可对简要财务报表出具审计报告，由于只有对简要财务报表所依
4、据的财务报表整体进展了审计，才能获得充分了解，担当对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告。参见教材P554第2段。【辅导效果】 根底班第20章课程讲义：20.1.6对简要财务报表出具的审计报告1、业务承接方面的要求 4假如发觉含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不全都，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保存意见或否认意见的审计报告。（ ）【参考答案】【解析】当需要修改其他信息而治理层拒绝修改时，CPA应当考虑实行适当的进一步措施，进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的
5、关注，以及征询法律意见，CPA不能因此对没有错报的财务报表出具保存意见或否认意见的审计报告。参见教材P542第5段。【辅导效果】 【审计母题】第15题 5对于一项自动化的应用掌握，注册会计师可以利用该项掌握得以执行的审计证据和信息技术一般掌握运行有效性的审计证据，作为支持该项掌握在相关期间运行有效性的重要审计证据。（ ）【答案】【解析】对于一项自动化的应用掌握，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项掌握得以执行的审计证据和信息技术一般掌握（特殊是对系统变动的掌握）运行有效性的审计证据，作为支持该项掌握在相关期间运行有效性的重要审计证据。参见教材P222第3段以及审计准则第12
6、31号的第36条。【辅导效果】 【审计精读精讲】P191（二）确定掌握测试的性质时的要求，如下表10-18：四、简答题（此题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，第4题5分，第5题4分，此题型共25分。在大体卷上解答，答在试题卷上无效。） 1ABC会计师事务所承受托付，对甲公司20X8年度财务报表进展审计，并委派A注册会计师为工程负责人。在承受托付后，A注册会计师发觉甲公司业务流程采纳计算机信息系统掌握，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。 A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生参加审计工程组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中
7、，A注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字，在复核过程中，审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题特地致函有关部门进展询问，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所特地指派未参加该项业务的阅历丰富的注册会计师实施了工程质量掌握复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计工程组）在业务质量掌握方面存在的问题，并简要说明理由。【参考答案】 ABC会计师事务所（包括审计工程组）在业务质量掌握方面存在的问题及理由如下： （1）ABC会计师事务所未能评价专业胜任力量；理由：在承受托付后，A注册会计师才
8、发觉甲公司业务流程采纳计算机信息系统掌握，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前应考虑：（1）执行审计的力量(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求帮助的需要和具有必要的时间)；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的力量。（4）假如会计师事务所不具备专业胜任力量，应当拒绝承受托付。在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任力量等相关职业道德标准的要求。会计师事务所委派的工程组负责人A及其工程组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术学问，应当选派有专业力量的人员来担当该项工作。（2）审计工程组成员会产生自我评价威逼。聘
9、请参加甲公司计算机信息系统涉及的人参加审计工作不恰当。为鉴证客户供应属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威逼鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲公司计算机信息系统进展评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威逼。（3）审计工程组成员之间相互复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的阅历、专业胜任力量和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由工程组内阅历较多的人员复核阅历较少的人员执行的工作，这样才能够到达复核的目的。 A注册会计师安排工程
10、组人员内部的交互复核，没有根据复核的要求确定恰当的复核人员。（4）审计工程组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的争论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，工程负责人才能出具报告。假如在意见分歧问题得到解决前，工程负责人就出具报告，不仅有失应有的慎重，而且简单导致出具不恰当的报告，难以合理保证明现质量掌握的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的状况下，仍旧出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。意见分歧问题得到解决，工程负责人才
11、能出具报告。（5）会计师事务所在出具审计报告后才进展工程质量掌握复核是不恰当的。需要进展工程质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量掌握复核。且对于复核提出的重大事项得到满足解决的根底上，工程负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应当进展工程质量掌握复核，对于复核时间确实定，应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施工程质量掌握复核，并要求在出具报告前完成工程质量掌握复核。【依据】中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量掌握第七条工程负责人应当考虑工程组成员是否已遵守职业道德标准。职业道德标准要求工程组成
12、员遵守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任力量和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。【辅导效果】 根底班第4章、第18章第7节“终结审计”中叙述过该学问点。 习题班第3章：注册会计师职业道德标准中有类似习题举例。 习题班第4章：注册会计师执业准则跨章节综合题-“工程质量掌握复核”中叙述过相关内容。 【审计精读精讲】P67 根底班第4章课程讲义4.2.2业务承接（一）承接鉴证业务的条件2考虑职业道德标准、【案例4-3】 根底班第4章课程讲义：例题解析6：【简答题】 2B注册会计师负责对乙公司20X8年度财务报表进展审计，乙公司为玻璃制造企业，20X8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括
13、玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采纳永续盘存制，与存货相关的内部掌握比拟薄弱。乙公司拟于20X8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监视工作分别由熟识相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点打算的局部内容摘录如下：（1）存货盘点范围、地点和时间安排 地点 存货类型 估量占存货总额的比例 盘点时间 A仓库 烧碱、煤炭 烧碱10%、煤炭5% 20X8年11月25日 B仓库 烧碱、石英砂 烧碱10%、石英砂10% 20X8年11月26日 C仓库 玻璃 玻璃26% 20X8年11月27日 外地公用仓库 玻璃 玻璃39% （2）存放在外地公用仓库存
14、货的检查 对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并供应20X8年11月27日的盘点清单。（3）存货数量确实定方法对于烧碱、煤炭和石英砂等积累型存货，采纳观看以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，根据包装箱标明的规格和数量进展盘点，并辅以适当的开箱检查。（4）盘点标签的设计、使用和掌握对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签，使用时，由负责盘点存货的人员将一粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点完毕后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点完毕后，对消失盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调整相符。要求：针对上述存货盘点打算第（1）至第（5）项，逐项推断上述存货盘点打算是否存在缺陷。假如存在缺陷，简要提出改良建议。
