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1、目 录摘 要IAbstractII第一章 纳税筹划的一般理论11.1纳税筹划的一般理论及特点11.2 新时期个人所得税纳税筹划的意义及必要性2第二章 个人所得税的纳税筹划的思路及案例分析42.1 个人所得税纳税筹划现状与原因分析42.2 个人所得税纳税筹划的思路52.3 个人所得税筹划的应用6第三章 新时期我国个人所得税筹划存在的问题123.1 新时期个人所得税筹划存在的问题123.2个人所得税筹划的注宜事项13第四章 解决新时期个人所得税筹划存在问题的方法14结 论16参考文献17致 谢18浅析新时期个人所得税纳税筹划摘 要目前，个人收入问题正成为整个社会所广泛关注的热点问题，而在种种个人收
2、入的背后，则存在一个与每个公民收入息息相关的税种个人所得税。个人所得税于1799年首创于英国，此后世界各国相继仿效开征次税种。自1980年以来，国家颁布了中华人民共和国个人所得税法，1999年宣布对居民储蓄利息开征利息所得税。至此，个人所得税已进入中国的千家万户，与每个公民的利益直接相关，引起理论界和普通百姓的普遍关注。随着经济的发展和社会的进步，我国居民的收入水平呈明显的上升趋势， 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对中华人民共和国个人所得税法做了修订，从2008年3月1日起， 个人所得税的费用扣除标准已经由1600元改为2000元，也就是说，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2
3、000元后的余额，为应纳税所得额，并对个人所得税税率作了相应调整。虽然修订的结果增加了国家的财政收入，但是却明显增加了中高收入阶层的负担。偷逃税款是违法行为，因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负，然而许多人走上偷税漏税的道路。因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显的重要起来，但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。如何在不违反法律规定的前提下，通过税收筹划，减轻税收负担，也就成了这些纳税人急需解决的问题。本文将以此为背景，主要从个人所得
4、税涉税项目角度介绍筹划方法.关键字：个人所得税；纳税筹划；筹税方法Superfical Analysis of The Design of New era personal Income TaxAbstractAt present，the personal income problem is becoming the entire society widely concerned hot problems ,and in a variety of personal income behind ,there areclosely relatedwith each citizen income c
5、ategories of taxes ,the individual income tax.Individual income tax on in 1799 originate in the British,thereafter world subsequently emulated collecting The times of taxes. Since 1980 ,the government issued the PRC individual income tax law ,1999 announced on savings interest income tax was interes
6、t. So far ,the personal income tax has entered the Chinese families ,and every citizen is interestes directly related to ,cause the theory and the common people is attention.Along with the economic development and social progress ,the income level of residents in our country are markedly rising and
7、the 10th National People is Congress the 18th session of the standing committee of the People is Republic of China the individual income tax law was amended in 2008 ,from March 1 ,of individual income tax law was deduction standard has bu 1600 yuan to 2000 yuan of the balance after the taxable incom
8、e amount ,the individual income tax rate for the corresponding adjustment .Althong the revised results increased national revenue ,but increased significantly higher income stratum burden .Evade taxes is illegal behavior ,so for taxpayers ,should focus on of individual income tax . In tax norms ,und
9、er the precondition of taxpayer choose different scheme brings the tax burden weight is different .Individual income tax by reasonal planning may just let taxpayers save tax cost ,reduce the tax burden .Therefore ,the personal income tax ,tax planning locally-based ,tax sacings on the significant im
10、portant up ,but of individual income tax in our country is still not universally promoted .How does not violate laws and regulations on the taxpayer paoblems needed to resolve .This paper will be based on the background ,mainly form the Angle of personal income tax items related to introduce plannin
11、g method .Key word: individual income tax ; tax planning ; raise taxes method 第一章 纳税筹划的一般理论1.1纳税筹划的一般理论及特点1.1.1 纳税筹划的一般理论在我国依法治国及依法治税的前提，依法纳税是每个企业应尽的法律义务，这体现了我国税收的强制性特征，当税人面临多种税率税目时，如何合理进行生产安排，合理地进行收入分配，如何选择一个合理合法的纳税方案以尽能减轻税负，这些便是税收筹划的基本内容。纳税筹划与偷税、漏税、骗税、逃税、节税等有着根本的区别。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账
12、簿上多列或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，偷税与税收筹划最大的区别是其非法性，即偷税是法律所不允许的，是一种非法的行为。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了应税行为，或将小额的应税行为伪造成大额的应税行为从国库中骗取退税款，是一种及其恶劣的违法行为。避税是指纳税人钻法律漏洞，通过人为安排以改变应税事实而达到少缴或免缴税款的行为，它虽然没有违法法律，但却是一种政府不提倡的行为，其不利于政府取得财政收入，履行各类政府责任，调节社会各阶层收入分配水平，维护良好的生产经营秩序。节税是指纳税人以减少税收支出和减轻税负为最
13、终目的，从某种意义上可以说节税是税收筹划的低级阶段。因此可以说愚昧者抗税，愚蠢者偷税，聪明者避税，精明者筹税1.1.2 纳税筹划的特点 汪治、陈文梅：税收筹划事务M；2005年7月 清华大学出版社税收筹划一词来源于英文的“Tax planning”，指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为，这个定义同时指出了税收筹划具有专业性、事前筹划性和明确的目的性这三个特征。专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、财务管理学、法学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有
14、专业技能的专门人才。具体到从事这项业务的机构。只要有专门的税务师事务所、会计师事务所等其从业人员还须具备法定的资格。事前筹划性。是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后，才承担缴纳增值税活营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。明确的目的性。是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。但税务筹划取得利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低，甚至也不能仅仅着眼于
15、纳税人总体税负的轻重。这是因为，在纳税人的经营计划或财务计划中，纳税只是其中一个因素。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，权衡轻重，趋利避害，以达到总体长期的收益最大化。1.2 新时期个人所得税纳税筹划的意义及必要性 姜文芹、史书新：新会计制度下的纳税筹划M；2007年2月 中国市场出版社目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担，但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起，同时有人不解：纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违反了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可
16、取吗？在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。1. 个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展。单位作为个人所得税的代扣代缴义务人，单位在经营中通常只涉及到员工的工资、薪金个人所得税。虽然个人所得税是由单位代扣代缴的，表面上看与单位的经营无关，与单位的效益无关，但是也应将其纳入单位整体纳税筹划的范围，原因如下：对于工资、薪金来说，从职工的角度来看，职工并不关心个人税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从单位得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对职工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高
