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1、资产(zichan)负债表概述它表明企业在某一特定日期所拥有(yOngybu)或控制的经济资源、所承担的现 有义务和所有者对净资产的要求权。资产(zichan)负债表可以提供以下信息： 、了解企业所拥有经济资源(ziyuan)的总额及构成。 、 资产的总额(zong Q)及结构。 、 反映企业某一日期的负债总额及结构，表明企业未来要用多少资产或劳务清偿债务；反映所有者权益情况，表明投资者在企业中所占的份额，以 及权益额结构情况。 、 提供进行财务分析的基本资产数据，通过资产负债表所提供的数据，可以计算流动比率、速动比率，了解企业的短期偿债能力等(一)、资产负债表的作用1、评价企业的流动性。 所
2、谓流动性是指资产转换成现金(含银行存款)或债权到期清偿所需的时间。 无论是短期债权人，还是长期债权人都十分关心企业的流动比率、速动比率甚 至现金及现金等价物与流动负债比率的大小，因为这些比率反映了企业偿还短 期债务的能力。而现在的或潜在的永久性资本投资者也会根据企业的流动性来 评价企业破产的风险大小。一般而言，企业的流动性越大，破产的可能性就越 小。2、评价企业的资本结构。 企业资本结构是指企业长期资金来源中的长期负债与所有者权益的构成比例。企业资本结构的优劣不仅影响它的获利能力，而且也决定着企业的财务风险 一般而言，长期负债过多，企业可由此获得杠杆效应，但财务风险也会加大； 反之，若所有者权
3、益过多，虽然可降低财务风险，但由于资本成本过高，影响 企业的收益，企业应该根据自身的情况，选择一个合适的资本结构。3、评价企业的财务弹性 财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的 流量与时间的能力。二、 资产负债表的项目分类（一）、资产负债表各项目的填列方法1、“资产”栏（1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、 银行汇票存款、国际信用证存款和在途货币资金的合计数，应根据“库存现 金”，“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。企业的现金资产比重如果过低，会影响企业的正常经营能力和正常支付能 力；但该比重如果过高，会导致现金的闲置，影响企业的
4、获利能力。（2）、“交易性金融资产：项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备 随时变现的股票、债券和基金投资。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期 末余额填列。企业的交易性金融资产包括从二级市场购入的股票、债券和基金等。购入债 券和基金的风险较小，购入股票风险较大。在资产的风险分析中应该注意交易 性金融资产的构成，及时发现风险，予以防范在进行交易性金融资产分析时，首先应注意交易性金融资产增减变动情况及 其原因，其次应注意是否(Sh fou)存在将长期投资任意结转为交易性金融资产 来改善其流动比率的现象。(3) 、“应收票据(pio ju)项目，反映企业收到的未到期收款也为向银行贴 现(ti
5、ax诒n)的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，根据“应收票据(pi ao ju)的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括(bokub)在本项目 内。(4) 、“应收股利项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业 应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利账户的期 末余额填列。(5) 、“应收利息项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入 到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收 利息科目的期末余额填列。(6) 、“应收账款项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向 购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
6、本项目应根据 “应收账款账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备庄账户 中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款账户所属明细科目有贷方余额，应在本表“预收账款项目内填 列。当企业的应收账款占用收益超过应收账款占用成本时，可适当放宽信用条 件，增加销量。7）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近于或大于应收账 款。在分析其他应收款时，要通过报表附注仔细分析它的构成、内容和发生时 间，对金额大、时间长的款项，要警惕企业操纵利润的行为。（8）、“预付账款”项
7、目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据 “预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所 属各明细科目的期末有贷方余额，应在本表“应付账款”项目内填列。预付账款是一种特殊的流动资产，同别的流动资产不同，它是外单位占用本 企业的资金，因此预付账款越少越好。如果企业的预付账款较多，则可能是企 业向有关单位提供贷款的信号。（9）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货价值， 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商 品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周 转材料”、委托加工物质“、生成成本
8、”等账户的期末余额合计，减去“受托代销 品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算， 以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加会或减材料成本 差异后的金额填列。存货项目在流动资产中所占比重较大，它是企业收益形成的直接基础或直接 来源，加强对存货的分析，对加速存货资金周转、减少存货资金占用、提高收 益率有着十分重要的意义(10) 、“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资 产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应 在财务报表附注中披露其内容和金额。(11) 、“长期(changqi)股权投资”项目反映企业
9、不准备在一年内(含一 年)变现的各种 zhong)性质的投资的可回收金额。本项目应根据“长期股权 (gu quan)投资账户(zh沁g hu)的期末余额，减去长期股权投资(t6u zf)减值准 备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。长期股权投资一般期限长、金额大，由于投资期间难以预料的因素很多， 所以风险也很大。当然与风险相对应，其利润也较高。(12) 、“固定资产”项目，反映企业的各种固定资产的账目价值。融资租 入的固定资产，其原价及已计提折旧也包括在内。本项目应根据“固定资产”账 户余额减去“累计折旧”账户和“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列(13) 、“工程物质”项目
10、，反映企业各项工程尚未使用的工程物质的实际成 本。本项目应根据“工程物质”账户的期末余额填列。(14) 、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括 交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、 预付出包工程的价款。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工 程减值准备”账户期末余额后的金额填列。在建工程占用的资金属于长期资金，但是投入前属于流动资金。如果工程 管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业流动资金周转困难。 因此，企业在增加在建工程时需要做以下几个方面考虑：、是否有足够的资 金来源；、建设项目的预期收益率及其风险程度；、企
11、业的经营环境或 市场前倾是否看好。同时，在分析该项目时，应深入了解该工程的管理，及时 发现存在的问题，加快工程资金的周转速度。（15）、“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入 清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生 的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户 的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户项目为贷方余额，以“”号填 列。（16）、“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末账面价值。本项目 应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账 户的期末余额后的金额填列。在科技飞速进步
12、和经济快速发展的今天，无形资产的比重呈现越高越好的趋 势，企业应善于培育和合理配置无形资产，并借助无形资产比重指标，观察企 业知识化和高兴技术化的程度，分析企业可持续发展能力和综合竞争能力的强 弱。（17）、“开发（灯ifR支出“项目反映（frying）企业开发无形资产过程中能 够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当（yTngdang）根据研发（y右n 佰）支出“账户中所属的资本化支出（zhTch 口）明细账户期末余额填列。（18）、“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上 （你含一年）的各种费用，如租入固定资产改良支出。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，应
13、在本表“一年内到期的非流动资产“项目填列。本 项目应根据”长期待摊费用“账户的期末余额减去一年内（含一年）摊销的数额 后的金额填列19）、“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资 产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应 在财务报表附注披露其内容和金额。2、“负债及所有者权益”栏（1）、“短期负债”项目，反映企业借入、尚未归还的一年期以下（含一 年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列在进行报表分析时，对会计末期短期借款的余额及期末与期初相比短期借款 的变动情况进行研究，分析其中有无不正常之处，预测企业未来的现金流量， 评价企业偿付短
14、期借款的能力。（2）、“应付票据”项目，反映企业未来抵付等而开出、承兑的尚未到期的 应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目应根据“应付票据” 科目 的期末余额填列在进行报表分析时，应了解应付票据的到期情况，预测企业未来的现金流 量，保证按期偿付（3）、“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给 供应单位的款项。本科目应根据“应付账款”科目各所属有关明细科目的期末贷 方余额合计填列；如“应付账款”科目各所属有关明细科目的期末有借方余额， 应在本表“预付账款”项目填列。应付账款应按规定期限偿付，否则不能享受现金折扣优惠，而且会严重影响 企业信誉，使企业以后无法再充分
15、利用这种资金来源，影响企业未来发展4）、“预收账款”项目，反映企业预售购买单位的账款。本项目应根据“预 收账款” 科目各所属有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“应付账款”科 目各所属有关明细科目的期末有借方余额，应在本表“应付账款”项目内填列；通过预收账款的变化可以预测企业未来营业收入的变动情况，而且预收账款 作为一种短期资金来源，成本很低，风险也很小（5）、“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的职工薪酬。应付职工薪 酬包括应付职工的工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费和医疗保险费、养老 保险费等各种保险费以及住房公积金等。本项目应根据“应付职工薪酬”账户期 末贷方余额填列。如“应付职工薪
16、酬”账户期末有借方余额，以“”号填列如果企业有拖欠工资的情况，一般是因为企业资金短缺（6）、“应付股利”项目，反映企业尚未支付的库存现金股利。本项目应根 据“应付股利”科目的期末余额填列（7）、“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交和未抵扣的各种税金。 本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为 借方余额，以“”号填列。、其他（q俯）应付款项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人（geren）的款项。本项目应根据其他（q俯）应付款科目（kemu）的期末余额填列（9）、“ 一年内到期go qD的非流动负债”项目反映企业将于编制资产负债表日起一年内（含一年）需偿还的各项非流动负债的数额。本项目应根据“长期借款”、“应付债
