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1、库存现金盘点盈亏的账务处理:1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。 属于无法查明原因的，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法 查明原因的，计人营业外收入。（一）现金盘盈时 报经批准前： 借记：库存现金贷记：待处理财产损溢报经批准后：1）属于支付给有关人员或单位的， 借记：待处理财产损溢贷记：其他应付款2）属于无法查明原因的， 借记：待处理财产损溢贷记：营业外收入（二）现金盘亏时报经批准前： 借记：待处理财产损溢贷记：库存现金报经批准后：1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款贷：待处理财产损
2、溢2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理:对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成 本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准 后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险 公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外 支出。（一）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，
3、盘盈的存货 按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏 报经批准前：1）企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费一应交增值税（进项税额转出）报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其
4、他应收款贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理 权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转 销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。（一）固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产 通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下
5、规定确定其入账价值： 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现 金流量的现值，作为入账价值。（二）固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢待处理固定资产 损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出盘亏损失“科目核算，应 当计入当期损益。报经批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后：1）可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2）按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢
