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1、小额贷款公司贷款业务会计核算流程-因为专业，所以一流贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐 笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一 种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借 款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月季计收，个别为利 随本清即还本时同时结清利息。一、贷款发放的核算。借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷 审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第 二联借方凭证
2、，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上 加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的 发放手续。会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是 否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：填制转账支票交与客户网银汇款或到银行柜面办理汇款转账，依据相关 凭证作账务处理，其会计分录为：借：短期贷款一一XX贷款户贷：银行存款现金第四联“借据由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷 款。二、到期收回贷款的核算。贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。 会计部门应经常查看借款借据 的到期情况，在贷款快到期
3、时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备 还款资金以备按期还款。客户将还款支票或现金交至会计部门，假设为支票， 会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到XX交来还款转账支票一份， 出票人XX，金额XX，支票号码XX，及时将支票存入开户银行，待支票到 账前方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部 门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还X年X月X日，第X号 贷款的字样。及时对相关账务进展处理，其会计分录为：借：银行存款现金贷：短期贷款一一XX贷款户记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据，属于按分次 还款方案还款的，应在借据“分次还款记录
4、栏批注X月X日归还本金数， 结计 还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据 退借款人。三、贷款展期的核算。借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门 提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期 限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。 展期申请经信贷部 门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联 ？贷款展期凭证?， 借款人签章并经公司内部有权人签字后， 一联留存备查，其余两联作贷款展期通 知交会计部门办理贷款展期手续。会计部门接到？贷款展期凭证？后，应对以下内容进展审查：有关签章、签字
5、是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致； 展期时间是否超过规定 期限，是否第一次展期；展期利率确实定是否正确。审查无误后，将一联贷款展 期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后， 按展期后的还款 日期排列保管，无需办理转账手续。四、逾期贷款的核算。借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，那么 为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。 在借款凭证上注明“XX年X月 X日转入逾期贷款的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止， 除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。五、贷款利息的核算。公司对企业、单位、个人发放的各
6、种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息 的计算，分为定期结息和利随本清两种。、定期结息。定期结息按季月计息，每季末月月20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数， 即：分户计息基数=贷款金额X实际 使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为：应收利息=计息积数X月利率十30利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借 方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知， 第三联代替“利息收入科目 贷方凭证办理转账，其会计分录为：借：应收利息一一XX贷款户贷：利息收入 XX贷款利息收入借：银行存款现金贷：应收利息一一XX贷款户、利随本清。利随本清，也称逐笔
7、结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之 日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用以下公式计算利息。应收利息=还款金额X天数X日利率月利率/30借款人假设在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利 率计算，但期限应按实际借款期限计算。、逾期贷款利息的计算。对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段 计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日 开场，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息， 加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的， 按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。
8、六、贷款呆账准备金与坏账准备金、贷款呆账准备金。1、贷款呆账准备金的提取范围。贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提 取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有 一定风险，因此提取的范围是各种贷款。2、贷款呆账准备金的提取比例。贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额 高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备 金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入本钱。3、贷款呆账准备金的提取与核销。企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备
9、账户，该账户是各种贷款 的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数， 假设余额在借方表示核销数大于提取数。按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：借：营业费用贷：贷款呆账准备冲减呆账准备金时，其会计分录为：借：贷款呆账准备贷：逾期贷款已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准 备金，其会计分录为：借：逾期贷款贷：贷款呆账准备同时：借：银行存款现金贷：逾期贷款4、贷款呆账核销条件及报批手续。计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。 核销条件是： 借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。 借款人死亡，
10、或依照？中华人民共和国民法通那么？的规定，宣告失踪和死 亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。 借款式遭受重大自然灾害或意外事故， 损失巨大且不能获得保险赔款，确 实不能归还的局部或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。 借款人依法处置贷款抵押物所得价款缺乏以补偿的贷款局部。 经公司董事会决议批准核销的贷款。对借款人有经济归还能力、但因某些原因不能按期归还贷款，不得列作呆账， 应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的， 不得列 作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报 “核销
11、呆账损失申报表，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审 查。董事会收到“核销呆账损失申报表后，应组织相关人员审查并签署意见。 如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。、坏账准备坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。 公司的坏账主要是指应收而 无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的 3%。提取坏账准备金，并计 入当期本钱，用于核销银行的坏账损失。公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：借：营业费用贷：坏账准备一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。 本金从 “贷款呆账准备科目中处理，形成的“应收利息应作为坏账损失冲减 “坏账 准备。其会计分录为：借：坏账准备贷：应收利息一一应收xx贷款利息假设已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：借：应收利息一一应收xx贷款利息贷：坏账准备同时：借：银行存款现金贷：应收利息一一应收XX贷款利息
