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1、 2022年会计基础辅导:往来款项核算(4)1、销售商品收到开出、承兑的商业汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)2、资产负债表日(季末、半年末或年末)计提票据利息时借:应收票据贷:财务费用3、商业汇票到期,收回款项时借:银行存款贷:应收票据财务费用(未计提利息局部)4、商业汇票到期承兑人违约拒付或无力支付票款,将应收票据转入应收账款,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查账簿中进展登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用借:应收账款贷:应收票据例题:B企业2022年9月1日销售一批产品给甲公司,货已发出,专用发票上注明的销售收入为202200元,增值税额3400
2、0元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。有关分录如下:1、销售商品收到商业汇票借:应收票据 234000贷:主营业务收入 202200应交税费-应交增值税(销项税) 340002、资产负债表日(季末、半年末或年末)计提票据利息时年度终了计提利息票据利息=2340005%412=3900借:应收票据 3900贷:财务费用 39003、商业汇票到期,收回款项时收款金额=234000+2340005%6/12=239850借:银行存款 239850贷:应收票据 237900(234000+3900)财务费用(未计提利息局部) 19504、商业汇票到期承兑人违约拒付或无力
3、支付票款,将应收票据转入应收账款,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查账簿中进展登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用借:应收账款 237900贷:应收票据 237900(三)收到抵付应收账款的商业汇票借:应收票据贷:应收账款(四)商业汇票背书转让的账务处理借:材料选购(原材料、在途物资、库存商品)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应收票据银行存款(也可能在借方)例题:假设乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂,用于购置钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款62022元,增值税为10540元,并签发转账支票一张,补付货款与票据面值之间的差额2340元,材料已经到货并验收入库。借:原材料 62022应交税费应交增值税(进项税额)10540贷:应收票据 70200银行存款 2340