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1、 第二章增值税法考情分析年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年1分4分12分17分2010年1分1分3分12分17分2009年1分1.5分8分10.5分本章重点与难点本章重点内容有：征税范围（视同销售、兼营与混合销售税务处理）、一般纳税人应纳税额计算中销售额的确定（价外收入、特殊销售、视同销售）、允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目、进项税额转出处理、出口退税及生产企业“免、抵、退”政策的应用、税收优惠等。内容精讲一、征税范围一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：20项2.特殊行为：（1）视同销售
2、货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为（一）一般规定（二）视同销售货物行为1.8种视同销售2.自产货物与外购货物不同用途的增值税差异:3.自产货物与外购货物增值税、所得税的差别二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税4.非企业性单位、不经常发生应税行为的
3、企业可选择按小规模纳税人纳税三、税率与征收率的确定（一）记忆税率与征收率税率与征收率适用范围税率一般纳税人：17%、13%（列举的五类货物）征收率小规模纳税人：2%、3%一般纳税人：4%、6%（二）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人（1）2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（14%）4%2（2）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税增值税售价（117%）17%（3）自己使用过的固定资产视同销售净值计税小规模纳税人（除
4、其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%四、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）（一）销项税额的销售额销售方式销售额确定原则一般销售方式包括销售货物、提供加工修理劳务价款和价外费用特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式48种近期同类货物平均售价其他纳税人近期同类货物平均售价组价成本（1成本利润率）（二）准予抵扣两种抵扣方法内容（1）以票抵税即凭法定扣税凭证抵扣从销售方取
5、得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税无法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额外购免税农产品:进项税额买价13%外购运输劳务：进项税额运输费用7%（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额：全面掌握不得抵扣项目解析1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务答案解析个人消费包括纳税人的交际应酬消费一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合
6、计2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务【解析1】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品【特例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用运输费用的计算抵扣应伴随货物（四）进项税额转出方法（五）应纳税
7、额计算的其它问题1.时间限定:销项税的纳税义务发生时间、进项税的抵扣时间2.向供货方取得返还收入的税务处理五、小规模纳税人应纳税额计算简易办法应纳税额（不含税）销售额征收率（3%）六、兼营与混合销售的税务处理经营行为税务处理1.混合销售行为依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营非增值税应税行为为主，交营业税2.兼营非应税劳务依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额七、进口货物增值税（海关代征）应纳进口增值税组成计税价格税率组成计税价格关税完税价格关税消费税八、
8、出口货物退（免）税（一）出口退（免）的基本政策及适用范围1.出口免税并退税2.出口免税但不退税3.出口不免税也不退税（二）生产企业出口货物“免、抵、退”方法（三）外贸企业出口货物九、税收优惠（一）增值税暂行条例规定的免税项目（二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，共14项重点关注:1.资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定2.调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策3.飞机维修业务增值税处理方式4.扶持动漫产业发展增值税政策5.免征蔬菜流通环节增值税6.软件产品增值税政策即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额当期软件产品销售额3%（三）增值税起征点限于个人（四）其它有关减免税规定
9、纳税人放弃免税权十、征收管理及专用发票近三年考题评析一、单项选择题1.（2011年）下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答疑编号3943020101正确答案B答案解析选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 2.（2010年）下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（
10、）。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 答疑编号3943020102正确答案C 答案解析邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 3.（2009年）下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业答疑编
11、号3943020103正确答案A答案解析本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 二、多项选择题1.（2010年）下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。 A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物答疑编号3943020104正确答案ABD 答案解析自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。 2.（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。.用购买的石料生产的石灰.用动物毒素制成的生物制品.以水泥为原料生产的水泥混凝土.县级以下小型水力
12、发电站生产的电力答疑编号3943020105正确答案BCD答案解析本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照17%的税率计征增值税。因此，选项A不正确。 经典习题一、单项选择题1.（经典题解P46，单选37题）下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答疑编号3943020201正确答案D答案解析选项A，纳税人一
13、经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 2.下列业务中，应当缴纳增值税的是（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产B.期货交易所的商品期货交割C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D.受托开发软件，著作权属于双方共同拥有的业务答疑编号3943020202正确答案B答案解析纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照 “销售不动产”税目计算缴纳营业税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 3.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“即征即退”优惠政策的是（）。A.残
