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1、 2022年中级经济师考试财政税收试题(7)2. 甲国居民有来源于乙国经营所得100万,特许权使用费所得50万.甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%,40%;特许权使用费所得的所得税率分别为10%,20%.答复：、在分项抵免法下,来源于乙国所得的抵免额为（）。 A.55万 B.50万 C.45万 D.0 、在分项抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税为（）。 A.55万 B.10万 C.5万 D.0 、目前解决国际重复征税最有效的方法是（）。 A.低税法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法 、能够彻底免除国际重复征税的方法是（）。 A.低税法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法 、（）是税收
2、抵免的延长，是以税收抵免的发生为前提的。 A.税制要素 B.国际税收 C.重复征税 D.税收饶让3. 某生产企业，2022年有关会计资料如下： （1）年度会计利润总额为300万元； （2）全年销售收入为3000万元； （3）“治理费用”中列支的业务款待费30万元，广告费和业务宣传费500万元； （4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元； （5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15。 假设该企业所得税税率为25，不考虑其他因素。 、可以在税前列支的业务款待费金额为（）元。 A.100000 B.150000
3、 C.180000 D.300000 、以下有关企业所得税前扣除工程的表述中，正确的有（）。 A.税收罚款不得在税前扣除 B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除 C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除 D.赞助支出可以在税前扣除 、以下关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（）。 A.取得的国债利息收入属于不征税收入 B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额 C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税 D.从被投资企业分回的利润属于免税收入 、不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。 A.50 B.260 C.410 D.450 、该企业2022年应纳企业所得税为（
4、）元。 A.852500 B.860000 C.872500 D.880000 4. 某生产企业为增值税纳税人，适用增值税税率为17%，2022年10月有关生产经营业务如下：销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额120万元；同时，开具一般发票，取得销售A产品的送货运输费收入7.65万元。 销售B产品，开具一般发票，取得含税销售额17.45万元。 将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，本钱价为19万元，本钱利润率为13%，该新产品无同类产品市场销售价格。 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款30万元、进项税额4.8万元，货物验收入库。 请依据材料答复以下问题： 、该企业
5、销售A产品的销项税额为（）万元。 A.19.3421 B.20.1293 C.21.5115 D.24.3781 、该企业销售B产品的销项税额为（）万元。 A.2.5355 B.1.8702 C.2.2801 D.2.4508 、该企业自用新产品的销项税额为（）万元。 A.2.8079 B.3.4625 C.3.9086 D.3.6499 、关于该企业10月份应缴纳的进项税额，说法不正确的选项是（）。 A.增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣 B.外购货物应抵扣的进项税额为4.8万元 C.外购货物应抵扣的进项税额为5.1万元 D.购进货物取得增值税专用发票，必需自该专用发票开具之
6、日起120日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 、该企业10月份应缴纳的增值税税额为（）万元。 A.27.5095 B.22.7095 C.22.8969 D.27.6969案例分析题参考答案 1 答案：C 解析：此题考察纳税担保的时间。税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人供应纳税担保的。 答案：B 解析：此题考察纳税担保人。国家机关不得作为纳税担保人。 答案：ABC 解析：此题考察公司违法行为。ABC是错误的做法。 答案：
7、A 解析：此题考察强制执行的措施。假如纳税人不能供应纳税担保的，税务机关可以实行的强制执行措施是变卖公司库存材料抵缴税款。 答案：CE 解析：此题考察税收保全措施的内容。税务机关有依据认为纳税人有躲避纳税义务的行为，可以在规定的纳税期限前就责令限期缴纳应纳税款，在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人供应纳税担保。如纳税人供应不了纳税担保，税务机关可以实行税收保全措施。CE是税收保全措施的内容。 2 答案：C 解析：此题考察分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,
8、实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。 答案：B 解析：此题考察分项抵免法的计算。经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万,所以甲国征收10万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万,所以甲国征收额为0。总共征收10万。 答案：D 解析：此题考察抵免法的内容。解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。 答案：C 解析：此题考察免税法的内容。能够彻底免除国际重复征税的方法是免税法。 答案：D 解析：此题考察税收饶让的内容。税收饶让是税收抵免的延长，是以税收抵免的发生为前提的 3 答案：B 解析：此题考察业务款待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根
9、据发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5。3060%=18（万元），30005=15（万元）。所以此处选择15万元。 答案：AB 解析：此题考察企业所得税前扣除工程。赞助支出是不行以税前扣除的。 答案：D 解析：此题考察投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。 答案：A 解析：此题考察广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的局部，准予扣除，准予扣除的是300015%=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。 答案：B 解析：此题考察企业所得税的计算。（300+50+15+1-5-17
10、）25%=86（万元）。 4 答案：C 解析：纳税人销售货物或者应税劳务，根据销售额和规定的税率计算并向购置方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用中就包括价外向购置方收取的运输装卸费。假如一般纳税人销售货物或者应税劳务采纳销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额（1+税率）。销项税额=销售额税率。所以，销售A产品的销项税额：12017%+7.65（1+17%）17%=20.4（万元）；20.4+1.111521.5115（万元）。 答案：AC 解析：销售B产品的销项税额：17.45（117）
11、172.5355（万元）。 答案：D 解析：“将自产或托付加工的货物用于非应税工程”，视同销售货物，征收增值税。将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，即属于这种视同销售货物的状况。所以，对销售额确实定按组成计税价格。组成计税价格=本钱（1本钱利润率），自用新产品的销项税额=19（113）173.6499（万元）。 答案：D 解析：此题考察进项税的规定。 答案：C 解析：此题考察增值税的计算。依据增值税暂行条例的规定，一般纳税人销售货物或者供应应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额，即应纳税额当期销项税额当期进项税额，那么，该企业10月份应缴纳的增值税税额为：21.5115+2.5355+3.6499-4.8=22.8969（万元）。
