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1、 2022年银行从业考试公司信贷第十一章基础考点（1）第十一章 贷款风险分类第一节 贷款风险分类概述一、 贷款分类的含义和标准1、 贷款分类的含义贷款分类是银行信贷治理的重要组成局部，是指银行依据审慎原则和风险治理的需要，定期对信贷资产质量进展审查，并将审查的结果分析归类。外表上，贷款分类就是把贷款根据风险程度划分为不同档次。实际操作中，银行的信贷分析和治理人员、银行监视官员或其他有关人员必需综合能够获得的全部信息，娴熟把握贷款分类的标准，才能根据贷款的风险程度对贷款进展正确分类。2.贷款分类的标准中国人民银行从1998年5月开头试行贷款风险分类指导原则，并在2022年12月修订后正式公布。指
2、导原则采纳贷款风险分类方法，按风险程度，将贷款划分为五类(亦称“五级分类”)即正常、关注、次级、可疑、损失。我国贷款风险分类的标准有一条核心的内容，即贷款归还的可能性。在市场约束和法制健全的状况下，借款人的还款力量几乎是重要的因素。还款力量还是占主导地位的因素。这种差异，通过比拟中美两国贷款分类的核心定义可以看出来(见表11 -1)。表11 -1 贷款分类的核心定义及比拟 中国 美国 正常 借款人能够履行合同，没有足够理由 疑心贷款本息不能按时足额归还 借款人能够严格履行合同，有充分把握偿 还贷款本息 关注 尽管借款人目前有力量归还贷款本息，但是存在一些可能对归还贷款本息产生不利影响的因素 尽
3、管目前借款人没有违约，但存在一些可 能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。假如这些因素连续存在，可能对借款人的归还力量产生影响 次级 借款人的还款力量消失明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息，即使执行担保，也可能会造成肯定损失 借款人的还款力量消失了问题，依靠其正 常经营收入已无法保证足额归还贷款本息 可疑 借款人无法足额归还本息，即使执行抵押或担保，也确定要造成较大损失 借款人无法足额归还贷款本息，即使执行 担保，也确定要发生肯定的损失 损失 在实行全部可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍旧无法收回，或只能收回极少局部 实行全部可能的措施和一切必要的程序之 后，贷款仍
4、旧无法收回 二、贷款分类的意义1.贷款分类是银行稳健经营的需要2.贷款分类是金融审慎监管的需要3.贷款分类标准是利用外部审计师帮助金融监管的需要4.不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法三、贷款风险分类的会计原理1.历史本钱法传统上比拟常用的历史本钱法，主要是对过去发生的交易价值的真实记录，其优点是具有客观性且便于核查。依据历史本钱法，收入是指肯定时期内账面上资产和负债增减的净值。假设没有倒账风险，按历史本钱法反映的银行贷款组合就是当前未归还贷款总额。历史本钱法的重要依据是匹配原则，即把本钱摊派到与其相关的制造收入的会计期间。历史本钱法的缺陷主要有以下几点。第一，与审慎的会计准则相抵触。依据
5、审慎原则，收入只有在实现之后才应得到成认，而损失只要预见到就要计人。历史本钱法的匹配原则，平均摊派本钱，不能反映特别状况下资产和负债的变化，同时，这种方法主要记录账面价值或名义价值，不能对资产和负债赐予区分处理。其次，不能反映银行或企业的真实价值或净值。在市场经济条件下，资产的当前价值往往与账面价值有很大差距。根据历史本钱法，只有当资产出售或负债清偿时，市场条件变化对其造成的影响才能得到反映。此外，历史本钱法或通过呆账预备金的计提，或通过资产注销反映资产的损失。因此，历史本钱法不能准时、精确地反映资产价值的变化。但是对于银行和企业，打算资产价值的主要是当前的市场价格。从金融监管*的角度也不难看
6、出，采纳历史本钱法会导致银行损失的低估和对资本的高估。2.市场价值法市场价值法根据市场价格反映资产和负债的价值。假如完全实行市场价值法，收入即代表净资产在期末与期初的差额。因此，与历史本钱法相比，市场价值法不必对本钱进展摊派。市场价值法的优点是它能够准时成认资产和负债价值的变化，因此能较为准时地反映信贷资产质量发生的问题，银行可以依据市场价格的变化为其资产定值。但是，市场价值法也有其不行克制的缺点。并不是全部的资产都有市场，即使在有市场的状况下，市场价格也不肯定总是反映资产的真实价值。首先，当市场发育不成熟的时候，市场价格既有可能高估也有可能低估资产的价值;其次，即使市场成熟，由于信息不对称，
7、银行可能只将不良资产出售，而保存优质资产。在这种状况下，市场会产生逆向选择效应。因此，市场价值法虽然被认为是一种较为抱负的定价方法，但是实际上并没有广泛用来对贷款定价。原则上，有市场价格的资产，例如有价证券、外江等，可以用市场价值法，但是对于贷款等非市场性金融产品，只能使用其他方法。3.净现值法考试论坛根据净现值法，贷款价值确实定主要依据对将来净现金流量的贴现值，这样，贷款组合价值确实定将包括贷款的全部预期损失，贷款盈利的净现值也会得到确认。因此，假如一笔贷款发放以后立刻计算其净现值，有可能该笔贷款产生的现金流量净现值会超过贷款的本金。贷款的利率和贴现率是打算贷款净现值的重要因素，但贴现率确实
8、定较为困难。总之，净现值法虽然从经济学的角度看较为抱负，但在银行中并未得到广泛采纳。4.合理价值法国际会计标准委员会于1991年对合理价值法所作的定义是：在非强制变现的状况下，贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值。假如有市场报价，则按市场价格定价。从这个意义上说，合理价值法与市场价值法相比，好像是一种次佳的方法。同年，国际会计标准委员会发表的关于金融会计标准的声明规定，假如没有市场价格，则应通过推断为贷款定价。推断的依据包括期限、利率和与各等级类似的贷款的市场价格、特地评级机构对类似贷款的评级，以及贷款证券化条件下确定的贷款价值。总之，在没有市场价格的状况下，依据当前所能获得的全部信息，对贷款价值做出的推断，就是合理价值法的运用。实际上，当前较为普遍的贷款分类方法，主要依据合理价值法。
