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1、倒扣价格方法计划及内容完税价钱的合理避税筹备一、入口货物完税价钱合理避税筹备依据中华人民共和国出入口关税条例第9条规定：出口货物以海关鉴定的正常成交价钱为基础的到岸价钱作为完税价钱。到岸价钱包含货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地址起卸前的包装费、运费、保险费和其余劳务费等花费。这是我国海关估价对入口货物完税价钱所规定的定义。依照成交价钱所作的规定，我国对入口货物的海关估价主要有两种状况：一是海关审察可确立的完税价钱；二是成交价钱经海关审察未能确立的。所以要分别就这两种状况进行合理避税筹备。（一）鉴定成交价钱法。该方法是指入口商向海关申报的入口货物价钱，假如经海关鉴定以为切合“成交价钱
2、的要乞降有关规定，就能够此作为计算完税价钱的依照，而后经海关对货价花费和运、保、杂等项花费进行必需的调整后，即可确立其完税价钱。这类鉴定成交价钱法是我国以及其余各国海关在实质工作中最基本、最常用的海关估价方法。我国入口货物一般也都按此方法确立完税价钱。故在鉴定成交价钱下，怎样减小入口货物的申报价钱而又能为海关鉴定认同为”正常成交价钱就成为避税的要点所在。而成交价钱其实是指入口货运的买方为购置该项货物而向卖方实质支付的或应当支付的价钱。该成交价钱的核心内容是货物自己的价钱（即不包含运、保、杂费的货物价钱）。该价钱除包含货物的生产、销售等成本花费外，还包含买方在成交价钱以外另行同卖方支付的佣金。由
3、此看来，要想达到合理避税的目的，要选择同类产品中，成交价钱比较低的、运输、杂项花费相对小的货物入口，方能降低完税价钱。（二）按鉴定成交价钱法经海关审察未能确立的。对此，海关主要按以下方法挨次估定完税价钱，其分别为：同样货物成交价钱法、近似货物成交价钱法、国际市场价钱法、国内市场价钱倒扣法，由海关按其余合理方法估定的价钱。因为此类货物没法加以正确的定性归类。二、出口货物完税价钱合理避税筹备依照中华人民共和国海关对出口商品审价暂行方法的最新规定，出门商品的海关估价应是成交价钱，即该出口商品售予境外的应售价钱。应售价钱应由出口商品的境内生产成本、合理利润及外贸所需的储运、保险等花费构成。概而言之，就
4、是扣除关税后的离岸价钱。所以，怎样合理地确立成交价钱能够说是本环节合理避税的重心所在。出口货物的离岸价钱，应以该项货物运离国境前的最后一个口岸的离岸价钱为实质离岸价钱。假如该项货物从内陆起运，则从内陆口岸至国境口岸所支付的国内段运输花费应予扣除。此外，出口货物的成交价钱如为货价加运费价钱，或为外国口岸的到岸价钱时，应先扣除运费并再扣除保险费后，再按规定公式计算完税价钱。别的，假如在商品成交价钱以外，还存在着支付给外国的与此项业务有关的佣金，那么在申报表上应当独自列明，加以确认反应。因为税法明确规定，该项佣金应予扣除。如独自列明的，可不予以扣除。不可以把完税价钱的合理避税方法片面地理解为降低申报
5、价钱。假如为了少缴关税而降低申报价钱的话，那么就构成了偷税。海关对此差别状况做出相应的办理：（一）申报价钱低于海关审订价钱的，应由出口商品的发货人或其代理人缴纳相当于申报价钱与海关审订价钱的差额保证金后，由海关放行货物，并通知有关出入口商会和国家外汇管理部门进行检查。经检查，对有确实凭证属低报价钱逃、套外汇的，用外汇管理部门依据违犯外汇管理处分实行细则的规定办理，并由海关处以货物等值以下的罚款或罚金。（二）申报价钱显然低于海关审订价钱，经海关检查构成隐瞒价钱行为的，海关可将货物予以拘留，严禁出口，并处货物等值以下的罚款；同时通知有关出入口商会和国家外汇管理部门。事例12002年8月君洋财务服务
6、中心受托代理了几次出口退税事宜，详尽状况以下：（1）九江迪凯刺绣有限公司（无出入口经营权）2000年12月份拜托某外贸公司代理出口服饰一批，出口离岸价折合人民币80万元，本月内销服饰不含税收入70万元，当期所有进项税额为20万元。请计算当月应纳（退）增值税额（服饰退税率为17）。（2）九江天星工程承包公司因承接外国某项工程，将在国内采买的钢材一批运出境外，购进钢材获得的专用发票上注明的销售额为100万元，增值税额17万元。试计算该公司应退增值税额（钢材退税率为15）。3）九江新艺外贸公司当月从某纺织厂购进一批棉坯布，获得的增值税专用发票上注明的销售额300万元、进项税额51万元，并获得出口货物
7、专用的增值税税收缴款书。该外贸公司将这批棉布交给某服饰厂加工成品服饰。加工回收时，支付加工费50万元（不含税价），同时获得了增值税发票和出口货物专用的增值税税收缴款书。拜托加工的成品服饰当月报关出口，获得外汇收入折合人民币440万元。请计算该公司应退增值税额（服饰退税率17、纺织原料退税率15）。（4）九江新艺外贸公司从农民生产者手中收买小麦500吨，支付价款30万元，当月将该批小麦对出门口，获得外汇收入折合人民币37万元。问：该公司出口小麦能否能够享受出口退税。（5）九江新艺外贸公司收买天然牛黄对出门口，能否能够享受出口退税？要求解答九江迪凯刺绣有限公司、九江天星工程承包公司和九江新艺外贸公
8、司出口退税额。筹备剖析九江迪凯刺绣有限公司、九江天星工程承包公司和九江新艺外贸公司出口退税额剖析计算以下：（1）税法例定，对于未依照“免、抵、退”方法办理出口退税的生产公司（不限于有出入口经营权），1995年7月1日此后报关离境直接出口或拜托代理出口的货物，一律推行“先征退后”方法。主假如指无出入口经营权的生产公司或生产性公司公司，拜托外贸、工贸公司出口自产产品等。当期应纳税额当期内销货物的销项税金当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率当期所有进项税额70178017205.5（万元）当期应退税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率801713.6（万元）2）税法例定，对没有出入口经营权的以
9、下公司特准退税：第一，对外承包工程公司；第二，对外承接维修修配业务的公司；第三，外轮供给公司、远洋运输供给公司；第四，利用国际金融组织或外国政府贷款采纳国际招标方式而由国内中标的公司；第五，在国内采买货物并运往境外作为外国投资的公司；第六，免税店，即国家旅行局所属中国免税品公司一致管理的出境口岸免税店。对从事对外承包项目、对外承接维修修配业务、对外投资等项目的特定公司出口货物，特准退（免）税的计算方法是，按购进货物的增值税专用发票列明的销售额和规定的退税率计算退税。应退税额购进货物的销售额退税率1001515（万元）（3）税法例定，出口公司拜托生产公司加工回收后报关出口的货物，应按原资料的退税
10、率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确立。计算公式为：应退税额购置加工货物的原资料等发票进项金额退税率工缴费发票金额退税率若原资料是以“进料加工”贸易方式入口，并在入口环节享受减免增值税优惠的，计算退税时，则应扣除已减收税款。该公司应退税额300155017458.553.5（万元）（4）税法例定，对来料加工复出口的货物、列入免税项目的避孕药品和工具、古旧图书、免税农产品、国家计划内出口的卷烟及军品等用于对出门口，合用“出口免税不退税”政策，所以，该公司从农民生产者手中收买小麦再出口不得退还增值税。（5）税法例定，纳税人出口以下货物（除经国家赞同属于进料加工复出
11、口贸易外）合用“出口难免税也不退税”政策。详细是指：出口的原油；援出门口货物；天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等；糖。纳税人出口上述税法限制或严禁出口的货物，一律视同内销环节，照旧收税；对这些货物出口时不再退还出口前其所负担的税款。所以，该公司出口天然牛黄应按规定征收增值税，而且不得享受增值税退还。特别提示为了帮助读者理解出口退（免）税政策，有必需介绍一下“出口退税蒙受人”。税法例定直接享有出口货物退税税款的单位，出口货物退税的蒙受人就是出口货物的所有者。生产公司直接出口的，退税给生产公司，出口退税蒙受人就是生产公司；外贸公司自营出口的，因为出口货物归外贸公司所有，故退税给外贸公司，出口退税
12、蒙受人就是外贸公司；外贸公司受托代理出口的，因出口货物归拜托方所有，出口退税蒙受人就是拜托外贸公司出口的内资生产公司；两个或两个以上公司联营出口的，由出口货物报关单上列明的出口公司在所在地一致办理退税，其出口退税蒙受人就是出口货教授报关单上列明的出口公司。第五章出入口货物的完税价钱的鉴定、我国海关价的法律依照1、含：口物的完税价钱是海关出口物征收从价税估价的税价钱，是凭以征出口物关税及口税税的基。2、海关价的法律依照（分三个次）1）法律次：海关法2）行政法次：关税条例3）部章次：价法、征管法二、口物完税价钱的定（要点）（一）一般口物的完税价钱的定：估价方法：有6种1、成交价钱法2、同样物成交价
13、钱方法3、似物成交价钱方法4、倒扣价钱方法5、算价钱方法6、合理方法6种方法必挨次使用。海关赞同，倒扣价钱方法和算价钱方法能够倒使用。：例：当口物的完税价钱不可以依照成交价钱确立，海关当挨次使用相的方法估定完税价钱，挨次使用的正确序是：A、同样物成交价钱方法似物成交价钱方法倒扣价钱方法算价钱方法合理方法B、似物成交价钱方法同样物成交价钱方法倒扣价钱方法算价钱方法合理方法C、同样物成交价钱方法似物成交价钱方法合理方法倒扣价钱方法算价钱方法D、倒扣价钱方法算价钱方法同样物成交价钱方法似物成交价钱方法合理方法答案：A1、口物成交价钱法：（重要考点，理解掌握）1）完税价钱：由海关以物的成交价钱基确立，
14、并包含物运抵中人民共和国境内入地址起卸前的运及有关用、保。2）成交价钱：是指方向中人民共和国境内售物方口物向方付、付的，并按有关定整后的价款，包含直接支付的价款和接支付的价款。成交价钱不完整等同于易中生的票价钱，需要按有关定行整。3）成交价钱的整因素（特别重要的考点）入因素（也叫入目）：除佣金以外的佣金和用佣金分：佣金和售佣金佣金也叫方佣金，不入完税价钱。而售佣金（方佣金）要入完税价钱。与口物作一个整体的容器包装助的价特使用返回方的售利润上述所有目的用或价入到完税价钱中，必同足三个条件：由方担未包含在口物的付或付价钱中有客量化的数据料扣除目（不入完税价钱的目）口物的价款中独列明的以下用：假如成
15、交价钱中已包含些目，将其从成交价钱中扣除。假如成交价钱中没有包含些目，不入物的完税价钱。厂房、机械、等物口后行建、安装、装置、修和技服的用物运抵境内入地址起卸后的运及其有关用、保口关税及国内税收在境内复制口物而支付的用境内外技培及境外观察用入和扣除目是重要的考点，要掌握：例1：（）在确立口物的完税价钱，以下哪一用或价不入（）。A、方担的除佣金以外的佣金和B、作售条件，由方直接或接支付的特使用C、厂房、机械等物口后的基建、安装等用D、卖方直接或间接从买方转售、处理或使用中获取的利润答案：C例2：（多项选择题）入口时在货物的价款中列明的以下税收、花费，不计入货物关税完税价钱的有（）。A、厂房、机械、设施等货物入口后进行建设、安装、装置、维修和技术服务的花费B、入口货物运抵境内输入地址起卸后的运输及有关花费、保险费C、入口关税及国内税收D、作为该货物向我国境内销售条件，买方一定支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：A、B、C解说：ABC属于不计入该货物的完税价钱的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。例3：（单项选择题）某工厂从美国某公司购置了一批机械设施，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示以下：机械设施USD500,00
