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1、税收代理实务简答题总结(一章)本章也许波及到的简朴题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为公司进行税务代理的实际状况,提出问题：（1）指出公司存在的问题；()对于公司存在的问题，注册税务师应当如何解决?(3)存在代理过错时双方应当承当何种责任? 也许会波及的知识点：（1）税务代理法律关系的建立；(2)注册税务师的执业规则回绝出具报告的情形，出具报告时不得浮现的行为，执业过程中不得浮现的情形;（3）注册税务师的权利与义务;(）税务代理的法律责任，特别是受托方的法律责任、双方共同的法律责任;（5）税务代理法律的变更、终结特别是单方终结的情形。特别注意偷税的界定与惩罚,也许出简答题。 本章也许
2、浮现的简答题(编号简)：给出公司的具体业务状况以及税务机关做出的解决决定，提出问题:（1)税务机关的解决决定与否对的?为什么?（2）与否可以进行税务行政复议?为什么？（)与否可以进行税务代理? 也许会波及到的知识点:(1）税收实体法的内容,如增值税、营业税征税范畴的界定,价外费用的界定；公司所得税中哪些资产损失属于自行计算扣除的，哪些属于通过审批后扣除的;()设立、变更、注销税务登记的时限、范畴;(3）税款征收措施的采用，特别是纳税担保、税收保全措施、强制执行措施的采用，滞纳金的计算;税收优先的规定;纳税人合并、分立的规定;追征税款权的规定；依法申请收回多缴的税款;申请延期纳税的规定;(4）纳
3、税人的责任,注意惩罚额度，特别是偷税的认定及惩罚措施;（）税务机关的税款追征权、纳税人申请退回多缴税款的权利；（6)税务行政复议的范畴;(7）税务代理的范畴本章也许浮现的简答题（编号简3）：小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）。本章也许浮现的简答题(编号简4）:结合流转税的征税范畴和发票的开具、作废、红字发票,出简答题。容易出简答题（编号简5):个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。 1. 注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税,不缴纳公司所得税。 2.注意成本列支范畴。涉及:支付给生产经营从业人员的工资,但业主的工资不得从应纳税
4、所得额中扣除。计算个人所得税时,从3月1日起,业主费用扣除为元/月。 .用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。 掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调节的措施（综合题必考,也也许体目前简答题中）(编号简)学会计论坛bb.xukuij.cm其中建筑业的混合销售行为非常重要，容易出简答题(编号简)： (1)销售自产货品的同步提供建筑业劳务的混合销售行为销售货品:增值税;建筑业劳务：营业税;（2）运用外购货品提供建筑业劳务征收营业税软件产品(含嵌入式软件、动漫软件)(编号简8）商业公司向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题)(编号简9）融资租赁(可以结合发票开具出简答题）（
5、编号简10）销售自已使用过的固定资产（非常重要,涉及开具发票的解决与否可以开增值税专用发票问题，容易出简答题或在综合题中波及到）（编号简1）熟悉“丢失已开具专用发票的解决”。(编号简12）掌握出口货品应退税额的计算措施、账务解决与审核（也许单独出简答题,编号简13）白酒消费税最低计税价格的规定(增值税没有)(容易出简答题，编号简14)金银首饰以旧换新问题（容易出简答题，编号简15) 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税根据计算消费税。 注意：上述用途消费税以最高销售价格作为计税根据；而增值税则以平均售价作为计税
6、根据。（容易出简答题,编号简16） 委托加工物资出简答题的方式（编号简17)：分析自行加工与委托加工的应纳税额(增值税、消费税、公司所得税）,比较利润，进行纳税筹划.股权投资与转让的税收规定(掌握,容易出简答题，编号简8）以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分派、共同承当投资风险的行为,不征收营业税。在投资后转让其股权的,也不征收营业税。如果未承当投资风险，则征营业税。注意土地增值税、房产税问题 以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。以货币资金投资入股,收取固定利润或保底利润，按贷款行为征收营业税。形态方式流转税土地增值税房产税公司所得税有形动产销售有形动产征收增值税以转让所得或
7、评估价值(投资时)成本-税金为应纳税所得额,缴纳所得税以有形动产投资入股视同销售，征收增值税 (1)以使用过的固定资产投资入股增值税的计算问题 ()以有形动产投资入股可以开具发票不动产、无形资产销售不动产、转让无形资产征收营业税； 注意:转让购买、抵债所得的不动产、土地使用权差额纳税缴纳土地增值税以不动产、无形资产投资入股共担风险,不纳营业税投资方与被投资方都未从事房地产开发，并且投资后也未转让的,不纳土地增值税被投资方从价计征房产税不担风险,纳营业税缴纳土地增值税投资方从租计征房产税货币资金不担风险,收取固定利润或保底利润,按照贷款征收营业税（）股权转让，不征收营业税;转让公司所有产权波及的
8、应税货品的转让，不属于增值税的征税范畴,不征收增值税。5.掌握税目、税率(考试时税率不给(二）建筑安装业 1.计税根据的规定(容易出简答题，编号简19）自建建筑物征税的规定(容易出简答题,编号简20)营业税土地增值税房产税建筑行为使用行为自建后销售按建筑业征营业税（税率%) 构成计税价格:按销售不动产征营业税（税率）征收土地增值税产权人纳税自建后赠送视同发生应税行为,税务解决同自建后销售的税务解决(特殊规定,我们背面简介）赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为；公益性赠与，不征；其她:征自建自用不征营业税不征营业税不征自建后投资不征营业税共担风险：不征营业税 不担风险:根据固定收入按“租赁业”
9、征收营业税投资方或被投资方从事房地产开发,征土地增值税;否则不征共担风险:由被投资方从价计征 不担风险： 由投资方从租计征自建后出租不征营业税根据租金收入按“租赁业”征收营业税不征从租计征金融业(容易出简答题，编号简21）金融业务计税根据具体解释1贷款业务（全额计税）贷款利息收入（1)涉及多种加息、罚息等。（2)以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款行为.融资租赁业务(差额计税)以纳税人向承租者收取的所有价款和价外费用(涉及残值)减去出租方承当的出租货品的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额。本期营业额=(应收取的所有价款和价外费用-实际成本）(本期天数总天数).金融商
10、品转让（差额计税)（1）金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其她四大类来划分。 (2)营业额=卖出价买入价()卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的多种费用和税金。（2）买入价是指购进原价，不涉及购进过程中支付的多种费用和税金。 金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。 (3)同一大类不同品种金融商品买卖浮现的正负差,在同一种纳税年度内可以相抵。但年末时仍浮现负差的,不得转入下一种会计年度。4.金融经纪业务和其她金融业务（中间业务)所有手续费收入补充：金融公司从事代收业务，以所有收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。公司为职工缴纳的保险费(也许
11、出简答题,编号简2）公司向个人借款利息支出可以和发票的开具结合起来出简答题（编号简23)公司所得税税前扣除规定;提供资金的一方如何纳税缴纳营业税（5%）、城建、教育费附加,按利息收入额缴纳20%的个人所得税;发票由税务机关代开资产损失（容易出简答题，编号简4)(1)哪些需要税务机关审批,哪些自行计算扣除,也许出简答题。（2）进项税额转出问题：因存货盘亏、毁损、报废等因素不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同公司财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。外国公司常驻代表机构应税所得的审核（掌握,容易和营业税结合起来出简答题，编号简25)核定措施应纳税所得额按收入总额核定应纳税所得额=收入
12、总额经税务机关核定的利润率按成本费用核定应纳税所得额=成本费用总额(1-经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率按经费支出换算收入核定应纳税所得额=经费支出总额(经税务机关核定的利润率-营业税税率5）经税务机关核定的利润率 （1)总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账,但属于该纳税人的经费支出； （2)购买固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等因素发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税； （)利息收入不得冲减经费支出额,发生的实际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额（4)以货币形式用于国内境内公益、救济性质的捐赠,滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付
13、的不属于其自身业务活动的费用,不作为经费支出清算所得的纳税问题(容易出简答题,编号简26）公司清算过程中需要缴纳的公司所得税;有关税务登记手续;投资者被清算公司1.进入清算程序清算所得所有资产可变现价值或交易价格-资产的计税基本-清算费用、有关税费债务清偿损益； 应将清算期作为一种独立的纳税年度计算清算所得2.计算清算所得3缴纳公司所得税.向所有者分派剩余资产股东(1）股东从被清算公司分得的资产应按可变现价值或实际交易价格拟定计税基本 (2）股东分派的剩余资产：投资成本的收回;股息所得;投资转让所得或损失公司.股息所得被清算公司合计未分派利润和合计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分 免征
14、公司所得税；纳税调减2.投资资产转让所得或损失投资转让所得或损失剩余资产-股息所得-股东投资成本 并入应纳税所得额征收公司所得税个人1股息所得被清算公司合计未分派利润和合计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分 按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税.投资资产转让所得或损失投资转让所得或损失剩余资产-股息所得股东投资成本 有所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税公司重组的税务解决(掌握,容易出简答题，编号简27）什么状况下合用一般性税务解决，什么状况下合用特殊性税务解决，特别要注意股权支付部分和非股权支付部分税务解决的差别;注意公司重组中的印花税、土地增值税、契税、公司所得税政策.公司所得
15、税类型具体规定.一般性税务解决按公允价值确认资产的转让所得或损失；按公允价值确认资产或负债的计税基本。特殊性税务解决非股权支付部分股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失,按原计税基本确认新资产或负债的计税基本。.土地增值税 在公司兼并中,对被兼并公司将房产转让到兼并公司中的,暂免征土地增值税。3.印花税 （1）以合并或分立方式成立的新公司，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和后来新增长的资金按规定贴花。 (2)公司债权转股权新增长的资金按规定贴花。(3)公司改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅变化执行主体、其他条款未作变动且改制前已贴
