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1、 职工食堂会计核算制度第一章 总 则第一条 为规范职工食堂的会计核算，特制订本制度。第二条 职工食堂以服务职工为主要职能，不以盈利为目的。内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。第三条 职工食堂必须单独建帐，独立核算，按本会计核算制度要求规范会计核算。第四条 财务部门安排会计人员负责职工食堂会计核算工作，按月编制职工食堂资产负债表和食堂收支盈亏表。第五条 建立食堂收支审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。第六条 食堂的会计凭证、会计
2、账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照规定整理立卷，装订成册。第二章 收入和支出管理第七条 职工食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏，要合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。第八条 收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。主要包括指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。第九条 按职工IC的实际消费数确认收入；职工个人缴费及公司补贴金额登记为预收账款。第十条 食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。以下费用不在食堂伙食支出中核算：1、人员支
3、出。食堂所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。2、日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出。3、其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修等支出。第三章 会计核算要求及科目说明第十一条 职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。代码科目名称代码科目名称一、资产类三、净资产类101库存现金301伙食结余102其他应收款四、收入类二、负债类401伙食收入201应付账款202其他应付款五、支出类203预收账款501伙食支出204公司补贴第十二条 会计人员在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级科目，但不得更改一级科目及核算内容。第十三条
4、要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第十四条 常用会计科目说明及会计报表：（一）资产类101 库存现金1、本科目核算食堂账目的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、
5、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”。102 其他应收款1、本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2、发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。（二）负债类201 应付账款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记有关科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记 “库存现金”等科目。3、本科目按债权单位进行明细核算。202
6、其他应付款本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。203 预收账款1、职工预缴伙食费时，借记“库存现金”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。2、本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。204 公司补贴1、本科目核算公司按11比例补贴给职工的伙食费。2、职工充卡时，借记“其他应收款公司应补贴款”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“其他应收款公司应补贴款”科目。3、本科目月末为贷方余额，反映职工没有消费的
7、公司补贴总额。（三）净资产类301 伙食结余1、本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”。（四）收入类401 伙食收入1、本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入等。2、职工打卡消费金额时，借记“预收账款、公司补贴”科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。
8、（五）支出类501 伙食支出1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、其他支出等。2、本科目按下列项目进行明细核算：粮食，蔬菜，调料，荤菜，食油，餐点，其他。3、食堂到财务部报销各种采购物品支出时，需一式二份并按上述七类物品列明报销清单，该清单一份到财务部报销费用，一份食堂会计做账：借记本科目，贷记“其他应收款公司已补贴款”科目；4、月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。第四章 附 则第十五条 本制度由财务部制定、修改和解释第十六条 本制度经公司批准后，自2014年1月1日起实行。 2014年1月30日本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】5 第 页
