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1、2012年注税考试知识点变化总结税法一：增值税一章变化较大：新增内容：1、根据财税2011111号、110号。从2012年1月1日起上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。提供有形动产租赁服务，税率为17%.提供交通运输业服务，税率为11%.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。增值税征收率为3%.交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。2、增值税、营业税起征点上调：增值税起征
2、点上调：销售货物的由原来为月销售额的2000-5000元调整为5000-20000元；销售应税劳务的，由月销售额1500-3000元调整为5000-20000元；按次纳税的，由每次（日）销售额150-200元调整为300-500元。营业税起征点上调：按期纳税的，由为月营业额10005000元调整为5000-20000元；按次纳税的，由为每次（日）营业额100元调整为300-500元。3、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照
3、小规模纳税人缴纳增值税。2012年1月1日起执行。国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发1996202号）、国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复（国税函1996261号）同时废止。4、退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额对国家批准的集成电路重大项目企业（具体名单见附件）因购进设备形成的增值税期末留抵税额（以下称购进设备留抵税额）准予退还。购进的设备应属于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条第二款规定的固定资产范围。准予退还的购进设备留抵税额的计算企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税
4、额；企业当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。当期购进设备进项税额，是指企业取得的按照现行规定允许在当期抵扣的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书（限于2009年1月1日及以后开具的）上注明的增值税额。退还购进设备留抵税额的申请和审批（一）企业应于每月申报期结束后10个工作日内向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额。主管税务机关接到企业申请后，应审核企业提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书是否符合现行政策规定，其注明的设备名称与企业实际购进的设备是否一致，申请退还的购进设备留抵税额是否正确。审核无误后
5、，由县（区、市）级主管税务机关审批。（二）企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定承担相应法律责任。（三）企业首次申请退还购进设备留抵税额时，可将2009年以来形成的购进设备留抵税额，按照上述规定一次性申请退还。退还的购进设备留抵税额由中央和地方按照现行增值税分享比例共同负担。自2011年11月1日起执行。5、增值税纳税义务发生时间有关问题纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款
6、凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。自2011年8月1日起施行。6、邮政企业代办金融业务免征营业税7、按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。8、县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税至2015年12月31日。9、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税10、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。继续执行增
7、值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。11、一般纳税人迁移有关增值税问题增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写增值税一般纳税人迁移进项税额转移单一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务
8、机关一份。 迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的增值税一般纳税人迁移进项税额转移单与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣自2012年1月1日起执行。此前已经发生的事项，不再调整。12、继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策自2011年1月1日起至2012年12月31日执行增值税100%先征后退的政策，执行增值税先征后退50%的政策：具体范围与以前一致。自2011年1月1日起至2012年12月31日，对新华书店执行增值税免税或先征后退政策，具体范围与以前一致。13、纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策纳税
9、人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额当月全部销售额、营业额合计14、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年
10、度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。15、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策（一）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。（二）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。（三）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。（四）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重
11、不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策（一）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。发电（热）原料中100%利用上述资源。（二）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60%。（三）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生
12、产原料中上述资源的比重不低于90%。（四）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到饲料级 混合油（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。（五）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证，生产原料中上述资源的比重不低于90%。（六）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证，生产原料中上述资源的比重不低于70%。（七）以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。对销售下列自产货物实行增
13、值税即征即退80%的政策以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。16、 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。17、卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法18、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳
14、动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。19、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照中华人民共和国营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。资源税调整较大具体参照20
15、11年11月1日实施的中华人民共和国资源税暂行条例及实施细则。20、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。自2011年5月1日实施21、逾期增值税扣税凭证抵扣问题现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税
