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1、工资薪金一、正常月薪收入1、税目为工资薪金，应税项目为“正常月薪收入2、关于“标准扣除费用”：（1）税款所属期为2011年9月（含9月）以后的，适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为3500元；退休返聘人员费用扣除标准为3500元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。（2）税款所属期为2008年3月（含3月）至2011年8月（含8月），适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人
2、员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。3、应纳税所得额（计税金额）含税收入额标准扣除费用捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0。4、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（附附对照表表于后）。5、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率速算扣扣除数。 6、“捐赠赠扣除额额及其他他”、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”为选选填项，如如填写应应为正数数。7、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额
3、；若计算算结果为为负数，则则默认为为0。附：对照税税率、速速算扣除除数表工资薪金税税率表适用于20011年年9月及及以后取取得的工工资薪金金所得级数全月应纳税税所得额额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距距1不超过15500元元的不超过14455元元的302超过15000元至至45000元的的部分超过14555元至至41555元的的部分101053超过45000元至至90000元的的部分超过41555元至至77555元的的部分205554超过90000元至至350000元元的部分分超过77555元至至272255元元的部分分2510055超过350000元元至5550000元的部部分超过27
4、2255元元至4112555元的部部分3027556超过550000元元至8000000元的部部分超过412255元元至5775055元的部部分3555057超过800000元元的部分分超过575505元元的部分分45135055注：1.本本表所列列含税级级距与不不含税级级距，均均为按照照税法规规定减除除有关费费用后的的所得额额；2.含税级级距适用用于由纳纳税人负负担税款款的工资资、薪金金所得；不含税税级距适适用于由由他人（单单位）代代付税款款的工资资、薪金金所得。适用于20011年年8月及及之前取取得的工工资薪金金所得级距含税级距 不含税级距距 税率速算 扣除数1不超过5000元不超过477
5、5元的的502超过5000元至220000元的超过4755元至118255元的10253超过20000元至至50000元的的超过18225元至至43775元的的151254超过50000元至至200000元元的超过43775元至至163375元元的203755超过200000元元至4000000元的超过163375元元至3113755元的2513756超过400000元元至6000000元的超过313375元元至4553755元的3033757超过600000元元至8000000元的超过453375元元至5883755元的3563758超过800000元元至10000000元的的超过58337
6、5元元至7003755元的401037559超过10000000元的超过703375元元的45153755注:1、表表中所列列含税级级距与不不含税级级距的，均均为按照照规定减减除有关关费用后后的所得得额。22、含税税级距适适用于由由纳税人人负担税税款的工工资、薪薪金所得得，不含含税级距距适用于于由他人人（单位位）代付付税款的的工资、薪薪金所得得。 二、补补发工资资收入 11、税目目为工资资薪金，应应税项目目为“补补发工资资收入”。本表仅计算补发工资收入的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。 此外，应注意“补发工资收入”是指在会计上已
7、作处理，但由于企业资金紧张等问题延迟几个月才发放的工资。 2、税款款所属期期为实际际发放工工资的时时间。例例如3月月份发放放1月份份的工资资，税款款所属期期为“220055-033-011”至“220055-033-311”。3、“费用用扣除标标准”同同上述“正正常月薪薪收入”。4、“已发发工资”填填写所属属月份已已发的工工资。如如补发11月份的的工资，则则应填写写1月份份当时发发放过的的工资收收入额。如如不存在在已发放放工资额额，应填填录0。同同时，要要记得在在“已缴缴纳税额额、抵扣扣额”填填写之前前已申报报缴纳过过的1月月份工薪薪税额，避避免重复复缴税。如如未缴纳纳过，则则填录00。5、“
8、捐赠赠扣除额额及其他他”通常常应无填填写数据据。只有有存在特特殊可扣扣除事项项，例如如个人捐捐赠属于于可扣除除后计税税的，才才予填写写。“减减免额”用用于填写写减免税税额。以以上数字字填写均均应为正正数。6、应纳税税所得额额（计税税金额）补发工工资额（含含税）已发工工资标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若若计算结结果为负负，则默默认为00。7、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。8、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率速算扣扣除数。 9、已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”可填填可不填填，如填
9、填写应为为正数。 10、入库税额应扣缴税额已缴纳税额、抵扣额减免额；若计算结果为负数，则默认为0。11、20011年年9月起起，补发发工资与与已发工工资税款款所属期期如果分分别适用用新旧两两套税法法，计算算方法可可选择以以下两种种计算方方法中税税负最轻轻的方法法缴纳： （11）将补补发工资资直接并并入发放放补发工工资的当当月正常常月薪中中一并计计算； （22）将补补发工资资归并至至原应发发工资月月份已发发工资，按按旧税法法计算应应纳税款款后，减减去原应应发工资资月份已已发工资资已缴纳纳的税款款后的余余额为补补发工资资实际应应纳税款款。 按方方法（22）计算算的税款款大于按按方法（11）计算算的
10、税款款，因此此可按第第（1）种种方法计计算税款款。明细细申报时时，扣缴缴单位应应选择明明细正常常月薪申申报，将将工资的的发放月月份作为为税款所所属期，税税目为工工资薪金金所得，应应税项目目为正常常月薪项项目。 如如果按方方法（22）计算算的税款款小于按按方法（11）计算算的税款款，可按按第（22）种方方法计算算税款。明明细申报报时，扣扣缴单位位应选择择明细补补税申报报方式申申报，将将补发工工资的发发放月份份作为税税款所属属期，税税目为工工资薪金金所得，应应税项目目为补发发工资项项目。三、年度奖奖金 1、税税目为工工资薪金金，应税税项目为为“年度度奖金”。本表仅计算年度奖金收入的税额，不包括当月
11、工资税额计算。对于当月发放工资的个人所得税纳税人或扣缴义务人应另行按“正常月薪收入”进行申报。2、 可扣扣除费用用（实际际可扣除除额）“费用用扣除标标准”当月发发放工资资金额 “费费用扣除除标准”同同上述“正正常月薪薪收入”。假设A（实实际可扣扣除额）标准 扣除费费用当当月发放放工资金金额；如如该计算算结果为为负，则则A默认认为0。3、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。4、应纳税税所得额额（计税税金额）年度奖奖金（含含税收入入额）A（实实际可扣扣除额）捐赠扣扣除额及及其他。若若计算结结果为负负则默认认为0。5、税率和和速算扣扣除数根根据（“应应纳税所所得额（计计
12、税金额额）”12）的的计算结结果，对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。6、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率速算扣扣除数。 7、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可可填可不不填，如如填写应应为正数数。8、应应入库税税额应应扣缴税税额已已缴纳税税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 四、解除合合同一次次性补偿偿金 1、税税目为工工资薪金金，应税税项目为为“解除除合同一一次性补补偿金”。2、如有补补交社保保则“含含税收入入”为收收入扣除除补交社社保和上上年3倍倍平均工工资总额额 ；如如不补交交社保，则则当月社社保扣除除金额填填写在“
13、捐捐赠扣除除项目及及其他”栏栏里。3、分摊月月份数应应大于等等于1，小小于等于于12（最最长只能能分摊112个月月）。4、“费用用扣除标标准”同同上述“正正常月薪薪收入”。5、应纳税税所得额额（计税税金额）(补偿偿金（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)分摊摊月份数数可扣扣除标准准扣除费费用。若若计算结结果为负负则默认认为0。6、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。7、应扣缴缴税额【应纳纳税所得得额（计计税金额额）税税率速速算扣除除数】分摊月月份数。 8、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如
14、填写应应为正数数。9、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 五、内部退退养一次次性补助助 1、税目目为工资资薪金，应应税项目目为“内部退退养一次次性补助助”。本表的的税额计计算包括括当月工工资的税税额计算算。2、分摊月月份数应应大于等等于1，小于于等于7720（最最长只能能分摊660年即即7200个月）。3、“费用用扣除标标准”同同上述“正正常月薪薪收入”。4、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。5、应纳税税所得额额（计税税金额）(一次次性补助助（含税税收入额额）捐捐赠扣除除额及其其他)当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用。若计算算结果为为负则默默认为00。如果果【(一一次性补补助（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)分摊摊月份数数当月月发放工工资金额额可扣扣除标准准扣除费费用】的的计算结结果为00的，应应纳税所所得额也也默认为为0。6、税率和和速算扣扣除数根根据【(一次性性补助（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)分摊月月份数当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用】的计计算结果果，对照照工资资薪金税税率表自动填列。7、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率
