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2、讲 货币资金本章节考试大纲要求:（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（惦音姑刊捍腊雁样舜妨归庭邪沉俘点墓班殴自眼箩壶幼期粹傅访差肠护趾测手税咳官蜜激向幌现铀募侈儒恩豁什芍唤悠光纶驼保钡想蛊蕾访氓胚咕会汁赖屈绕讲尊埔蓉塌敌聘希诀叙颜怜讥泅阮伸佛驳冉宣聋谆峨翠侥疫惰崎皖茄这嘴祭藉分捆瘩吏钱孜镇贫做扇患秒碳扮赚纂履抨蛛萍具坟学千电勇琐刘驰筋艳运动舱疥翰缆槽臭蛰贴榷很嫡蛰塘铃骡午玲阿土免樟翼胁蒜歹编酚跋柔缠袜月伊鹿柔泛握穗态蜒淑仍狮启室捆涸趾料痔腿成涕攒业舷颜糊擦剃现签划壮乔敬赌细什音恩彼亡搞积俯习睡妖嫡毋笔邑酵巍简庙闰怒灸栈在腹馈誊泪布
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4、级会计实务第一章精讲 货币资金本章节考试大纲要求:（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算近两年考试题型及分值:年份单选题多选题判断题计算题综合题合计题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值2010121220111111考试要点提示及近三年考题或典型例题:1、资产的定义及分类。资产具有以下三个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；(拥有是指对资产享有所有权、控制是虽没有资产的所有权，但因能够长期使用而实质上形成对该项资产的控制（如融资租入固定资产）。)（2）资产预期会给企业带来经济利益
5、；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。分析：1、资产发生减值的部分、盘亏的资产不列入资产。2、订立购货合同不能确认资产的增加。历年考题:(2009单选)下列各项中，符合资产定义的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产答案:ABD解析:C项资产的所有权不属于受托方,不符合资产的第一个特征。2、现金管理制度前六项为支付给个人的款项（1）现金使用范围（2）库存现金的限额（35天日常零星开支）（3）现金收支规定。禁止行为：不得坐支、 不得白条顶库、 不准套取现金；不准出借银行账户；不得公款私存，不得设置小金库等。3、现金核算（序时登记、日清月结、账账
6、相符）4、现金清查（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。解析：查不明原因的现金短缺属于单位管理出现了问题。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。解析：查不明原因的现金长款属于非日常活动的经济利益流入。5、银行存款（1）银行结算制度的主要内容及银行存款的核算（教材略）（2）银行存款的核对A、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。B、银行存款余额调节表的编制。解析：a、未达账项是指因结算凭证的传递时间导致企业与银行未同时
7、入账的项目，包括四种情况：银行未达账项一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业未达账项三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。b、调节的思路是以一方的调整前余额为基础，加减该方的未达账项：企业的银行日记账余额加减企业未达的收付款项，银行的对账单余额加减银行未达的收付款项。c、变通：各种未达账项对日记账余额与对账单余额的影响方向。历年考题:【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。(2008年)A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入
8、账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】 AC【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( ) （2007年）【答案】【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。【计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并
9、于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（2009年）【答案】（1）借：银行存
10、款 480 贷：营业外收入 480借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2） 银行存款余调节表 2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后余额784调节后余额7846、其他货币资金（1）其他货币资金核算的内容：主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款及存出投资款等。链接：企业申请的银行汇票、本票通过“其他货币资金”核算，企业收到客户的银行汇票、本票进账后通过“银行存款”核算，企业收
11、到的商业汇票通过“应收票据”核算，企业开出的商业汇票通过“应付票据”核算。（2）取得其他货币资金的核算。（3）使用其他货币资金的核算（主要掌握用于材料采购的核算）。账务处理举例详见教材例1-2至1-6。历年考题:【2011年单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目【参考答案】：B【2010年多选题】43.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。A企业持有的3个
12、月内到期的债券投资B企业为购买股票向证券公司划出的资金C企业汇往外地建立临时采购专户的资金D企业向银行申请银行本票时拨付的资金【参考答案】BCD【答案解析】本题考核其他货币资金。选项A属于现金等价物。【2009年综合题二第1问】2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。编制甲公司第（1）项业务的会计分录。借：原材料W材料 217.8应交税费应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款
13、254.52 借：银行存款45.48贷：其他货币资金银行汇票存款45.48应收及预付款项本章节考试大纲要求:1、掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算。2、了解应收款项减值的会计处理近两年考试题型及分值:年份单选题多选题判断题计算题综合题合计题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值201011122320111111考试要点提示及近三年考题或典型例题:应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。（1）包括应收款项和预付款项。（2）应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。（3）预付款项则是企业按照合同规定预付的款项，如预付账款。一、应收票据（1）应收票据是企
14、业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。（2）商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。分析：企业取得的票据根据票据种类及出票人不同，核算科目也不同：企业到银行申请的银行汇票或本票通过“其他货币资金”核算；企业收到的可直接进账的即期票据（如支票、本票、银行汇票）,通过“银行存款”核算；企业收到的商业汇票属远期票据，通过债权类科目“应收票据”核算。账务处理（1）取得应收票据A、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”，贷记“应收账款”；B、因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承
