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1、上市公司论文外部监管论文：对完善我国上市公司内部财务 监管的探讨摘要：目前，我国的很多上市公司对内部财务监管的认 识程度不够，重视力度也不够，还没有建立相应的内部财务 监管制度，使得上市公司内部缺乏较为明晰的监管程序和标 准，从而导致内部财务监管制度不健全、不完善，没有很好 的发挥监管作用。本文深入分析了我国上市公司财务内部监 管所面临的问题，并提出了相应的完善措施。关键词：上市公司内部财务监管外部监管目前，我国的很多上市公司对内部财务监管的认识程度 不够，重视力度也不够，还没有建立相应的内部财务监管制 度，使得上市公司内部缺乏较为明晰的监管程序和标准，从 而导致内部财务监管制度不健全、不完善
2、，没有很好的发挥 监管作用。这使得公司领导阶层不自觉遵守有关监管规定， 对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施，导致内部财务监 管制度的可信度和震慑力持续下降。同时，上市公司的外部 监管也不健全，主要集中在信息披露上，不能有效支持内部 财务监管只能的发挥。一、内部财务监管概念企业内部财务监管是企业财务监管的一个重要方面，主 要是以公司治理机制为基础，以企业内部的相关职能部门为 对象建立而形成的监管体系。企业内部财务监管的意义主要 表现在：一方面，可以形成公司治理结构中的制衡关系，有 效促进企业内部各部门的沟通与协调；另一方面，与企业外 部财务监管相互配合，确保企业披露信息的真实性和有效 性，最大
3、化的保护利益相关者的相关权益。二、目前我国上市公司内部财务监管所面临的问题就目前的情况而言，我国上市公司内部已经形成了财务 监管体系，董事会、监事会等各监管主体相应的监管范围也 已经确定。但在实际操作中，公司领导阶层不自觉遵守有关 监管规定，对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施。主要 是由于我国上市公司的内部财务监管仍然存在着很多的问 题和不足，主要体现在以下几个方面：（一）上市公司“内部人监管”现象严重，董事会监管 职能几乎失效通过对各上市公司的年度报告进行分析可以看出，内部 董事在董事会成员中但有相当大的比例，拥有着较大的权 重，使得我国上市公司的“内部人监管”现象严重，外部董 事等“非内
4、部人”的监管作用很难发挥作用，造成董事会的 监管职能几乎失效。（二）上市公司监事会监督职能弱化造成这种局面的原因主要体现在两个方面：一是我国法 律制度在这方面的规定不完善，对监事会的权利范围规定较 为模糊，在实际工作中的可操作性不强；另一方面是监事会 成员的自身素质不高，对上市公司内部财务监管的监管效果 太差。（三）董事会、监事会等各监管主体之间缺乏协调与配 合，导致对上市公司内部财务监管的有效性较差董事会和监事会在实际的监管过程中，没有进行有效地 协调和配合，各个监管主体都是在自己的监管范围内按照自 己的标准和规则进行监管，使得出现重复监管或监管空白的 现象，使得内部财务监管的有效性较差。由
5、上分析可以看出，我国上市公司内部财务监管存在着 很多的问题和不足，导致公司的监管机制甚至是内部治理存 在着很大的缺陷。三、完善上市公司内部财务监管，促进上市公司和谐发 展（一）弥补监管主体自身缺陷这主要体现在董事会制度和监事会制度自身存在着缺陷，从而限制了内部财务监管职能的发挥。可以从以下两个 方面来弥补监管主体的自身缺陷：一方面，对董事会制度而 言，应当完善独立董事制度，加强独立董事的监管和披露力 度，从而对独立独立董事的行为形成约束；另一方面，就监 事会而言，应当适当的提高监事会的地位，明确其的监管范 围和职能权限，保证其内部财务监管作用得到充分的发挥。（二）监事会和董事之间应相互沟通协调
6、，实现资源共董事会和监事会的监管职能和监管作用是不完全相同 的，而且两者在监管优势上也存在很大的不同，因此，在具 体的监管工作中应当积极的促进监事会和董事会的间的协 调和沟通，从而更好的发挥内部财务监管的作用。（三）完善公司治理结构，发挥董事会、监事会、经理 三者之间相互制衡的作用内部财务监管的作用没有有效地发挥，其中一个原因是 上市公司的公司治理结构存在一定的问题，因此，在完善内 部财务监管机制时也应当从根源出发，完善公司治理结构， 对“内部人监管”现象进行限制，从而使得董事会和监事会 等监管主体的监管职能能够有效地发挥。（四）加强企业文化建设，发挥内部监管职能通过加强内部企业文化建设，形成
7、诚实正直的内部文 化，创造诚信的工作氛围。通过这种非制度因素来激励企业 内部的管理层约束自己的行为，做好相应的监管工作；同时，通过这种企业文化建设对员工的行为进行限制，使得违法违 规的现象减少。通过这两个方面来加强企业的内部财务监 管，使得其真正的发挥作用。（五）促进内部监管与外部监管有效配合外部监管主要是以国家、社会中介、以及外部市场主体 为主建立起来的以国家监管、中介监管、市场监管为主要监 管主体的监管体系。可以看出，外部监管更加具有客观性。 内部监管与外部监管在对上市公司的财务监管中都发挥着 重要的作用， 而且它们的作用是不可替代的， 是相辅相承的。因此，完善上市公司内部财务监管时，也应当积极的发挥外部监管的作用，将内部监管和外部监管有效地结合起来，通 过协调和配合从而加大监督力度。参考文献 :1 冯均科：中国审计体系研究 ， m. 西安：陕西人 民出版社， 1998.2 欧阳芬论独立董事与监事会的制度比较 j. 现 代管理科学， 2003，（ 8）。3 王春平，任一鑫： 强化监事会职能。完善公司治理 结构 j. 山东煤炭科技， 2003，（3）。4 文杰：对我国引进外部监事制度的法律思考 j. 学术交流， 2003，（ 5）。5 李爽，吴溪： 盈余管理、审计意见与监事会态度 评监事会在我国公司治理中的作用 j. 审计研究， 2003，（1）。
