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1、精选优质文档-倾情为你奉上论公司抽逃注册资本一、注册资本的法律概念：注册资本是股东认缴的出资额，并在登记机关登记的公司资本。注册资本不仅是公司经营的物质基础，也是公司对债权人的财产担保，同时还是公司股东承担责任的限额。注册资本与经营资金有联系也有区别。经营资金包含了注册资本，注册资本也要参与经营。经营资金是包括注册资本在内的企业所有的财产。其区别是：1、民事责任不同，企业以所有的财产承担责任，股东以认缴的出资额承担责任；2、行政责任不同，当企业资产大于注册资本时，超过部分无须行政机关登记注册（除公积金转股而增加资本外），当企业资产小于注册资本时，必然引起注册资本的变更，应当办理变更登记；3、注
2、册资本一经核准登记就是的相对不变量，股本可以转让，但不允许抽回。经营资金是时刻变化着的一个变量。二、抽逃注册资本的法律责任：1、行政责任：公司法209条、公司登记管理条例61条都做了规定，由登记机关责令改正，处抽逃注册资本的5%以上10%以下的罚款。2、刑事责任：刑法159条规定：抽逃注册资本数额巨大、后果严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处抽逃资金额的2%以上10%以下罚金。3、民事责任：抽逃资本的股东对其他足额出资的股东承担违约责任；对债权人在认缴股金的范围内，以个人财产承担赔偿责任。三、抽逃注册资本行为的界定（一）抽逃注册资本的主体：公司的股东(包括发起人）是构成抽逃注册资本的主体。
3、如果股东以外的人抽逃公司资金的，属于侵占公司财物，不是抽逃注册资本。（二）抽逃注册资本行为的时间，是在公司领取营业执照公司成立之后至公司终止之前所采取的行为。公司在成立之前的筹办阶段，主要是涉及到虚假出资行为。公司在解散或破产后，属于转移资产问题。（三）抽逃注册资本的表现形式1、抽逃的是现金资本，则表现为公司帐目资本项目下实收资本数额的减少；抽逃的是实物资本，则表现为固定资产的减少。2、抽逃的方式主要有：一是故意将公司注册资本长期滞留在公司帐外，使其不能参与本公司的资金周转。二是采取隐匿方法把公司财产转移到自己或亲友等自己人能够控制的领域，使公司失去对该笔资金或该项财产的控制，从而最终减少了公
4、司的资产总额。三是通过向银行贷款或向其它企业拆借资金当作自己的出资，待公司成立后又抽回归还他人。四是退股。（四）、 抽逃注册资本的数额，应当等于或低于所出资的数额。如行为人所抽逃的资金大于实际出资额，则大于部分属于侵占公司财产。四、抽逃注册资本的证据收集（一）、证明违法主体情况的证据：（1）、股东个人基本情况（身份证）；姓名、住址、年龄、职业等；（2）、发起人是法人的基本情况：营业执照等；（二）、违法事实的证据的收集：（1）、领取营业执照前的出资情况。包括：实物过户情况、现金入帐情况等。应当证实出资属实，如出资不实则属于虚假、虚报出资问题（2）、领取营业执照后抽逃出资的情况：现金转帐情况、实物
5、再过户情况等；这部分是核心证据，要注意区分对外投资、借款、应收款等与抽逃的界线；（3）、情节轻重的证据：这个证据一是用于衡量处罚轻重的依据，二是区分罪与非罪的界线；有下列情况之一的宜重处，并移交司法部门：1、致使公司资不抵债或者无法正常经营的；2、公司发起人、股东合谋抽逃出资的；3、因抽逃出资，受过行政处罚二次以上，又抽逃出资的；4、利用虚假出资、抽逃出资所得资金进行违法活动的。（4）、主观方面的证据：当事人抽逃注册资本的目的、动机；（5）、证明危害后果的证据：如果抽逃出资，给公司、股东、债权人造成的直接经济损失累计数额在十万元至五十万元以上的则已涉嫌犯罪；五、收集的证据种类：（一）、书证：1
6、、出资承诺书、公司章程、验资报告、产权证2、财务帐册、与帐册记载股本金变动相对应的资金来往凭证（进帐单、转帐单）、财务报表等；3、与抽逃资本有关的股东会议纪要、记录；4、电脑数据资料。应写明复制、制作过程；（二）、询问笔录：董事长、经理和抽逃当事人；（三）、证人证言：会计和知道情况的人；（注意要附身份证复印件）（四）、当事人陈述：法定代表人或者公司对案件的书面辩解、说明、检查等。一、抽逃注册资金的概念所谓抽走注册资金是指股东或投资者在验资后，将资金用于非本企业的生产经营项目。 比如，某公司注册了100万资金，用来购买厂房、设备，不属于抽走资金，如果注册100万，但这100万原本属于向别人借的，
7、验资后马上还给别人那才属于抽逃资金。二、抽逃注册金应承担的法律责任根据有关法律规定抽逃注册资金由工商部门处以行政处罚，构成犯罪的依法承担刑事责任。（一）行政责任：根据公司法的规定：公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。（二）民事责任：因股东或投资者抽逃注册资金给债权人债权的实现千造成损害的，则股东或投资者在抽逃注册资金数额范围内承担连带偿还责任。（三）刑事责任；具有下列情形之一的，应追诉其抽逃注册资金的刑事责任：1、虚假出资、抽逃出资，给公司、股东、债权人造成的直接经济损失累计数额在十万元至五十万元以上的；2、
8、虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：（1）致使公司资不抵债或者无法正常经营的；（2）公司发起人、股东合谋虚假出资、抽逃出资的；（3）因虚假出资、抽逃出资，受过行政处罚二次以上，又虚假出资、抽逃出资的；（4）利用虚假出资、抽逃出资所得资金进行违法活动的。构成抽逃资金罪要处以五年以下有期徒刑。三、如何规避抽资注册资金的法律责任：（一）将抽逃的注册资金返还公司帐户，可不承担刑事责任。检察机关会认为，因及时将注册资金重新注入且没有给公司和他人造成任何危害，将做出不起诉决定。如要不承担工商部门的行政处罚责任，则必须是在两年前就要将抽逃的注册资金返还公司帐户。（二）经财务处理并结合公司的经营情况，
9、能够在公司的财务帐目上清楚地反映出公司现有资产已达到注册资本的数额。如查在两年（工商行政处罚的时效就是两年）前的财务帐目就能清楚地反映公司资产达到注册资本的数额，那么公司及其股东或投资者就不承担任何行政责任和刑事责任了。比如：对抽逃的资金，可做成借据，在财务中记为应收帐款，直接挂“其他应收款XXX公司”。此做法较为隐蔽，但所挂帐的公司要真实存在，否则工商年检时会受关注。以上分析，谨供参考。中华人民共和国公司法（以下简称公司法）第199条、第200条，中华人民共和国公司登记管理条例（以下简称条例）第68条、第70条分别对虚报注册资本、虚假出资的行为作了规定，尚未对二者的构成要件予以明确，而我国刑
10、法第158条对虚报注册资本罪、第159条对虚假出资罪的相关规定值得我们借鉴，两条规定的处罚对象均为个人或单位。对虚报注册资本、虚假出资、抽逃注册资本（以下简称“二虚一逃”）案件的定性及处理，工商系统内部已积累了一定的经验，但包括案件经办人、审批人、案审委成员在内的相关人员也时有争议、有不同观点、不同的处理方法，笔者将在本文中谈不成熟的、和大家差异较大的观点。一、虚报注册资本与虚假出资的区别要件（一）隐瞒注册资本的重要事实取得公司登记属虚报注册资本凡是“提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的”，只要隐瞒的重要事实是注册资本，均属虚报注册资本。公司法第199条规定：“虚报注册资
11、本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得登记的，”，从文字上看，虚报注册资本与提交虚假材料、采取其他欺诈手段是并列的，而实际上是指通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段隐瞒虚报注册资本的重要事实，前者是“因”，后者是“果”。因为公司法第199条规定了两层意思，前一层意思是通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段虚报注册资本，应处虚报注册资本金额5%以上15%以下的罚款；后一层意思是通过提交虚假材料或采取其他欺诈手段隐瞒除注册资本外的其他重要事实，应处以5万元以上50万元以下的罚款。如果理解为虚报注册资本与提交虚假材料、采取其他欺诈手段是并列的违法行为，则第199条的两层意思重复，前一层意思包
12、含了后一层意思，而且两种违法行为的处罚也不同，这样理解显然不正确。另外，我国刑法第158条规定：“申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本”，该规定已明确使用虚假证明文件或采取其他欺诈手段是虚报注册资本的手段，前者是“因”，后者是“果”。所以刑法第158条也印证了对公司法第199条按“因果”关系理解的正确性。既然“因果”关系理解正确，那么虚假出资就不会有“提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实”这个“因”，况且公司法第200条的规定也没有这个“因”，因此这个“因”只适用虚报注册资本。这是笔者和大家差异较大的观点之一。（二）出资交付情况的区别要件1、验资（评估）报告虚假
13、不真实验资报告是公司登记注册的必备材料，如有非货币方式出资，还必须进行资产评估，由中介机构出具评估报告。如果股东（含发起人，下同）未拥有合法所有权或使用权的资产，却要虚报注册资本，通过验资（评估）关，必然会（也只能）采取一些非法手段：私刻中介机构印章，完整地伪造验资（评估）报告；伪造验资（评估）时必须提供给中介机构的部分或全部证明，如房屋所有权证、银行交款凭证等，获取不真实的验资（评估）报告；中介机构出具真实的验资（评估）报告，通过小数改大数的涂改提交不真实的验资（评估）报告；采取贿赂等非法手段收买有关机关和部门工作人员，恶意串通，获取非法的验资（评估）报告等等。上述行为均属提交虚假材料或者采
14、取其他欺诈手段隐瞒注册资本重要事实的情形，股东不会也无法交付全部出资，当然也不排除部分虚报（部分交付部分不交付），但都应定性为虚报注册资本。2、验资（评估）报告真实有效（1）股东以货币方式出资虚报注册资本的特征：股东将货币资金足额存入公司的验资帐户，验资完毕后可能立即将资金划走；也可能将资金先划入公司的基本帐户，然后再划走（此时要注意与抽逃注册资本的区别）；还有可能将资金一部分从验资帐户划走，剩余部分划入基本帐户后再划走；当然也有可能划入基本帐户的那部分资金不再划走。但无论其资金如何划转，有两条是肯定的：一条是确有资金存入验资帐户，但最后基本上会全部划走；另一条是该资金基本上是非法中介机构垫资
15、或期限为几天的短期非法融资，或通过其他渠道获得的临时性资金，亦即股东没有合法所有权或使用权的资产，没有一点投资能力而申报或只有较小的投资能力而申报较大投资额。虚假出资的特征是：股东将货币资金足额存入公司的验资帐户（有同志认为有可能未存入任何货币，包括由周道鸾同志主编的刑法罪名精释也持这样的观点，如果未存入任何货币，那要么无法提交验资报告，登记机关不会准其登记注册，也无法知晓其虚假出资，要么提交的验资报告虚假不真实，属于虚报注册资本，这是笔者和大家差异较大的观点之二），验资完毕后可能立即将资金划走；也有可能部分划走，部分划入公司基本帐户后再划走（不可能全部划入基本帐户后再划走，那可能是抽逃注册资本）。未将资金从验资帐户划入基本帐户，公司对这部分资金不拥有所有权，无法用于开展生产经营，也无法对外承担法律责任，因此从验资帐户划走的资金数额就是虚假出资的数额，在公司开业首付或增资首付时，属于未交付或未足额交付，在公司分期出资的后几期到位时，属于未按期交付或未按期足额交付。从验资帐户划入基本帐户后再划走的部分，可能涉及抽逃注册资本，但不可能定性为虚假出资，因为已经交付；如不划走，则这部分出资合法。（2）股东以非货币方式出资需办理权证的非货币资产。需办理权证的非货币资产，如房屋所有权证、土地使用权证等，按公司法第28条、第84条规定，
