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4、2、 银行存款：存放在银行里的钱(1)出纳从银行提取现金借：库存现金 贷：银行存款（2）用现金支付各种费用借：管理费用差旅费/办公费/业务招待费/租金/水电费贷：库存现金（3）出纳用现金发工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金（4）出纳支付各种款项借：其他应收款/其他应付款(押金)贷：库存现金(5)收到现金为应收款（如收到货款尾款）借：库存现金 贷：应收账款/其他应收款（6）出纳将现金存入银行（填现金缴款单）借：库存现金 贷：银行存款(7)用存款付货款借：应付账款 贷：银行存款（8）通过银行扣税费借：应交税费应交增值税/营业税/城建税/教育费附加 贷：银行存款例：公司将现金1000元存入银行借
5、：银行存款 1000 贷：库存现金 1000例：公司从银行提取备用金500元借：库存现金 500 贷：银行存款 500例：今天收到明星公司货款现金2000元借：库存现金 2000 贷：应收账款明星公司 20003、 其他货币资金：现金、银行存款以外的货币资金A、 信用卡：从基本户信用卡不能提取现金、不能透支B、 银行汇票：（优点：可根据实际金额结算），付款期限一个月，异地使用 申请书、钱银行签发：卡片联：银行做账 汇票联：给收款人 解讫通知：给收款人 多余款通知C、 银行本票：定额（定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元）和不定额，付款期限2个月，同城使用填写
6、资产负债表项目：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金收到银行汇票、本票时入“银行存款”例：企业开出转账支票10 000元，开立信用卡一张借：其他货币资金信用卡 10000 贷：银行存款 10000例：请客户吃饭，刷信用卡2000元借：管理费用业务招待费 2000 贷：其他货币资金 2000例：2011年3月5日郑州公司将现金存入银行签发银行汇票38万借：其他货币资金汇票 380000贷：库存现金 380000例：2011年3月10日，用汇票购买西安公司材料350000元，材料验收入库，剩余款项退回借：原材料 350000 贷：其他货币资金汇票 350000借：库存现金 30000 贷：其
7、他货币资金 30000例：长江公司存入现金1000元签发银行本票一张借：其他货币资金本票 1000 贷：库存现金 1000例：向某原材料供应商购买材料1000元借：原材料 1000贷：其他货币资金本票 10004、 应收账款应该收而未收的货款（提供劳务、销售商品产生的款项）借方：代表未收贷方：代表已收例：9月10日公司销售衣服100件，单价80元/件，款项未收小规模 借：应收账款 8240贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税 240一般纳税人 借：应收账款 93600贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360例：9月20日公司收到货款8240元借：银行存款
8、8000贷：应收账款 80005、 应收票据销售商品、提供劳务收到的票据付款期限超过6个月的商业汇票商业汇票按照承兑人的不同分：银行承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是银行，银行见票即付商业承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是企业（实际工作中尽量不要收到）提示付款期：自商业汇票付款期限到期后第一天开始算10天内例：1月1日（出票日）6月30日（到期日）（提示付款期）7月10日提示付款期过了，汇票作废商业承兑汇票操作流程：出票人出票收款人（到期）找承兑人承兑分两种情况确认收入 借：应收票据 贷：收入收到钱 借：银行存款 贷：应收票据收不到钱：借：应收账款 贷：应收票据银行承兑汇票操作流程：申
9、请人银行签发（资格审查）给申请人（到期）给收款人开银行承兑汇票的条件：办理抵押；20%-100%的保证金收到银行承兑汇票：借：应收票据 贷：收入 借：银行存款 贷：应收票据付款企业账户没有钱时（银行也要付款给收款单位，视同付款企业向银行借款然后付款）借：银行存款 贷：短期借款借：应付票据 贷：银行存款例：3月1日，星辉制衣厂卖出衣服一批，收到一张期限3个月的银行承兑汇票10000元借：应收票据 10000贷：主营业务收入 10000 例：银行承兑汇票到期借：银行存款 10000 贷：应收票据 100006、 坏账准备资产的敌人为收不回来的应收款（应收账款，应收票据，预付账款）做准备计提：计算提
10、取坏账：收不回来的账款准备：还未发生按年末应收账款的余额计提0.3%-0.5%银行的坏账最多实际操作中：A、以前计提入“管理费用”新 “资产减值损失”我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。 （一）计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（二）发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（三）冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或者：借：银行存款 贷：坏账准备余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.第一次对就应收款计提坏账准备当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账
11、款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额） 例：2009年星辉制衣厂2008年末应收账款余额100万，已收了80万，按0.5%计提坏账准备借：资产减值损失 （1000000-800000）*0.5%=1000贷：坏账准备 1000例：2010年收回应收账款199000元，存入银行借：银行存款 199000贷：应收账款 199000借：坏账准备 1000贷：应收账款 1000例：星辉厂2008年初余坏账准备余额为0，年末应收账款余额为800 000元，企业根据应收账款余额的0.4%提坏账准备。2009年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2010年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。 算每年提取的坏账准备并编制会计分录。2008年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元） 根据上述计算结果应编制如下会计分录：借：资产减值损失3 200 贷：坏账准备 3 200 2009年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：借：坏账准备4 000 贷：应收账款4 000 （2）2009年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980 000
