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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务存货的风险-控制增值税税负的印证2015年这个会计年度就要结束了，又到了企业年终决算的重要阶段了，年终决算报表一出，意味着这个会计年度的账务处理已经尘埃落定了，账务处理如何直接意味着税收风险多大。下面呢笔者就企业存货的风险简述一下：存货的关注点有两个，一个是期末账实是否相符的问题，一个是与存货相关的各科目之间的关系是否匹配。来看账实相符的问题，账实不符无非两种，一种是账面大于存货，一种是账面小于存货，如果账面大于存货，会体现两个问题，一个是隐瞒收入，销售了货物没有做收入或者是采用预收方式销售货物，商品
2、发出了没有及时确认收入晚交税。另一个是企业为了控制税负虚开进项发票，因为你在虚开发票的同时，进项税多了，同时企业的存货也增加了，但是只是虚增，并没有实际库存，当企业存货较大，增值税负较低时，一定会有控制税负造成的结果，这个现象就是滚雪球，越来越大，雪最后能化，你这个存货能化吗？不能，最后巨大的库存引起了税务稽查，顺着线查下去就说不定查出什么了。所以这个问题很严重，要及时解决。如果是账面小于存货，两种情况，一种是发票没来，年终结账了要及时回票一种是没有发票，没有发票的是不能税前扣除的。查看企业财务报表，如发现存货余额较大，企业增值税税负率较低，基本可以判定企业为了控制增值税税负而存在虚开进项发票
3、的可能性。进行库存盘点后账实不符且账面大于库存，虚开发票问题基本可以确定。我们都知道增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入在实际工作中，笔者看到一个这样测算企业的增值税税率应是多少的公式：增值税税负率=毛利率X17%（适用税率）大家能看懂是什么意思吗？就是企业用这个公式来测算企业本身应该是多少税负率，然后按照这个计算出来的标准来控制税负。这个公式真的正确吗？我们来测试一下毛利=主营业务收入-主营业务成本增值税额=主营业务收入*17%-（主营业务成本-不可抵扣的成本）*17%注：主营业务成本中包含“料、工、费”，其中“工”是没有进项税可抵的，所以主营业务成本中包含可以抵扣与不可以扣两个方
4、面的内容。即：增值税额=（毛利+不可抵扣的成本）*17%增值税负率=（毛利率+不可抵扣成本/主营业务收入）*17%结论：如果企业按公式 增值税税负率=毛利率X17%（适用税率）来测算企业税负，且控制税负的话，一定会造成增值税的少缴纳。另外一些企业虽然不是通过上面的公式来控制税负，表面上看起来没有少纳税，但是为了少纳增值税控制税负造成存货余额堆积，就是虚开进项发票，是要引起税务机关注意的，而这些问题通过企业的财务报表是可以轻松的就反映出来的，我们的财务人员应及时采取措施应对，不同的行业根据不同的情况可采取的方法也是不尽相同的，这就是纳税筹划，提醒大家提高风险意识哦。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
