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1、我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】金融企业流动负债的核算（二） 三、票据融资 票据融资，是指金融企业以客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现和向其他商业银行办理转贴现而获得的资金。票据融资应按票面金额入账。 再贴现的核算。 再贴现是金融企业以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息扣，以其差额向金融企业融通资金的业务。再贴现是人民银行为了支持金融企业发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。从对金融企业融通资金的角度来看，再贴现与再贷款具有同样的作用，但却比再贷款更灵活。首先，再
2、贴现是以商业票据为基础，而商业票据是以商品交易为基础的，因而再贴现能使货币投放与商品流通相结合，在商业行为结束时即可收回票款，有利于保持货币流通与商品流通相适应。其次，再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑汇票，票据的出票人、付款人、承兑人都负有到期支付票款的责任，因而到期收回再贴现票款有保证。第三，人民银行可以通过再贴现率的调整，影响金融企业对企业单位办理贴现业务，从而达到放松或抽紧市场银根的目的，因此再贴现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。尤其是在再贷款集中由总行办理后，再贴现就成为分支行的一项重要融资业务。 人民银行办理贴现的对象，是在人民银行开立账户的金融企业。再贴现
3、的金融以再贴现的票据面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的金融企业。再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止。 金融企业向人民银行申请再贴现时，应填表制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。核对相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现额。第四联再贴现凭证退还金额企业，第五联到期卡和再贴现票据，一起按到期日顺序排列保客，并定期与再贴现科目账户余额核对。 金融企业收到人民银行退回的第四联再贴现凭
4、证，据以编制特种转账借方、贷方传票，以第四联再贴现凭证作附件，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 借；金融企业往来支出中央银行往来支出户 贷：贴现融资 再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人直接向付款人收取票款。再贴现人民银行在汇票背面背书栏加盖结算专用章及授权经办人员的签名或盖章，注明“委托收款”字样，同时填制委托收款凭证并注明汇票种类和号码，委托收款凭证与汇票一并交付款人办理收款。付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。第二联委托收款凭证与再贴现凭证一并暂存，待款项划回后，凭以处理账务。 如果再贴现人民银行收割付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款
5、凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的金融企业账户中支取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付来款通知书交给申请再贴现的金融企业。 银行汇票的核算。 1银行汇票的意义及有关规定。 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。签发银行在签发银行汇票后，一般系交给申请人自带到异地，由异地银行代理签发银行审核后支付汇票款项。为此，异地代理签发银行审核支付汇票款项的银行为代理付款人，而银行汇票的签发银行为付款人。 银行汇票必须记载：表明“银行汇票”的字样；签发余额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。银行汇票上缺少
6、任何一项内容均无效。 单位和个人的各种经济活动款项的结算，均可以使用银行汇票。银行汇票的提示付款期限为1个月，自出票日算起，统一按对月计算，超过期限提示付款的，代理付款人不予受理。银行汇票应用广泛，使用方便，票随人走，人到款到，有利于汇款人急需用款和及时采购；购货人凭票购货，销货人交货后即可取得款项，未用的余款银行可主动退回。 银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 2出票行签发银行汇票的核算。 申请人需要使用银行汇票时，应向银行提交三联银行汇票申请书，详细填明申请书内所列各项内容。申请人和收款人都是个人、交存现金并需要在代理付款行支取现金的，可以申请签发现金汇票，应在汇票申请书“汇
7、款金额”栏充填写“现金”二字，后填大写汇款金额。申请人与收款人为单位的，不得申请签发现金汇票。汇票申请书第一联存根，第二联加盖印章与第三联提交银行，如为交付现金的，第二联注销。 签发行受理汇票申请书时要认真审查：内容填写是否齐全、清晰；填明“现金”字样的，申请人和收款人是否都是个人；汇入行是否有全国联行行号。经审核无误后，如系转账付款的，以汇票委托书第三联代转账贷方传票，第二联代转账借方传票，办理转账。会计分录为： 借：活期存款汇款人户 贷：汇出汇款 如系现金付款的，则以第三联委托书作贷方传票。会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款 办理好转账或收取现金后，签发银行汇票，银行汇票简称汇票。汇票凭
8、证一式四联，第一联汇出汇款卡片，第二联汇票，第三联汇款解讫通知，第四联多余款收账通知。个体经济户或个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏填写“现金”字样，再填写汇款金额。确定不能转汇的，应在备注栏注明。 填写的汇票凭证经复核无误后，应在第二联加盖联行专用章或其他规定印章，并在压数机压印汇款金额，将第二、三联一并交给汇款人。第一联盖经办和复核名章，在汇出汇款账上注明汇票号码后，连同第四联一并由专夹保管。 3兑付行解付汇票。 汇票的第二、三联被汇款人带往异地，作为支付凭证转交给作为销货方的收款人。收款人对汇票期限、金额、印章、压数机压印金额及汇款人等内容确认无误后，即可接受汇票，并填写实际结算金
9、额，并到兑付行兑付。兑付时有两种情况： 收款人在兑付行开户。收款人执汇票及汇款讫通知到银行进账时，还需填写两联进账单，一并交兑付行。兑付行接到在本行开有存款账户的收款人交来汇票、解讫通知及两联进自由式单后，认真审查凭证是否齐全，核实收款人身份、汇票的印章、压印金额、汇票内容及付款期等。审查无误后，在第一联进账单上加盖转讫章，代收账通知交给收款人，以第二联进自由式单代替转账贷方传票，汇票代替转账借方传票，办理转账。会计分录为： 借；存放系统内款项 贷：活期存款收款人户 入账金额为交易的实际结算金额。转账后，在汇款解讫通知上加盖转讫章，随联行借方报单一并寄给原签发行。 收款人未在兑付行开户。兑付行
10、收到未在本行开有存款账户的收款人交来汇票及解讫通知时，除按规定要求审查外，还必须审查收款人身份证或其他有效证件。审查无误后，方可办理付款手续，一律通过“应解汇款”科目核算，并在该科目分户账上填表明汇票号码，以备查考。转账时的会计分录为： 借：存放系统内款项 贷：应解汇款户 如收款人需支取现金，则查看汇票上是否确已按规定填明“现金”字样。如有，则可另填特种转账借方和贷方传票。会计分录为： 借：应解汇款户 贷：现金 收款人如需转汇，则应重新办理信汇、电汇或再签发汇票，将“应解汇款”科目与联行科目或汇出汇款科目对转。 4签发行结清汇票。 签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，抽出原专夹保管
11、的汇出汇款卡片（汇票凭证第一联），经核对确属本行签发，联行借方报单与实际结算金额相符，多余款给计正确无误，则可分别不同情况作如下处理： 汇票款全额解付，则在汇出汇款卡片的实际结算金额栏内填表入全部金额，以汇出汇款卡片代借方传票，在多余款收账通知（汇票凭证第四联）的多余金额栏内填写“0”，连同汇款解讫通知（汇票凭证第三联）作转账借方传票的附件。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：系统内存放款项 同时销记汇出汇款账。 汇款有多余，则在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填表写实际结算金额，以汇款解讫通知代多余款贷方传票，汇出汇款卡片代借方传票。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：系统内存放款项 活期存款汇款人户
12、 同时销记汇出汇款账。在多余款收账通知的多余金额栏内填写多余金额，加盖转讫章，通知原汇款人。 如汇款人未在银行开立存款账户，则应将多余款先转入“其他应付款”。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：系统内存放款项 其他应付款 以便条通知汇款人来行领取，领取时的会计分录为： 借：其他应付款 贷：现金 签发行对专夹保管的汇出汇款卡片和多余款收账通知，应定期检查清理，对超过付款期的，应主动同汇款人联系，查明原因，及时处理。 5汇票退汇的处理。 申请人退款的处理。 由于汇票系由申请人自带凭证且账务通过汇出汇款科目处理，因此汇票的退款应向出票行申请办理。 申请人由于汇票超过付款期限或其他原因申请办理退款时，除应
13、向出票行交验公函或身份证件并说明退款原因外，还应交回汇票和汇款解讫通知。出票行经与原留存的卡片核对无误后，在汇票和汇款解讫通知的实际结算金额大写栏填写“未用退回”字样，将款项转入申请人存款账户，在多余款收账通知上按原汇款金额填入多余金额栏，并加盖转讫章作为退款收账通知交给申请人。如果申请人由于汇票和解讫通知缺少一样，无法在兑付地办理结算时，也应备函向出票行说明原因，并将剩余一联交回，经出票行审查并于提示付款期满一个月后办理退款手续。 持票人超过付款期限不获付款的处理。 持票人超过付款期限不获付款的，在票据权利时效内请求付款时，应当向出票行说明原因，并提交汇票和解讫通知。持票人为个人的，还应交验
14、本人身份证件。出票行经与原专夹保管的汇票卡片核对无误，并审核多余金额结计正确，即在汇票和解讫通知的备注栏填写“逾期付款”字样，办理付款手续，并一律通过应解汇款科目核算。分别情况作如下处理： 汇票应全额付款的，即持票人应获得全部汇票款的，在汇票卡片的实际结算金额栏入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作贷方凭证，多余款收账通知作贷方凭证附件。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款持票人户 同时销记汇出汇款账，由持票人填写信、电汇凭证或银行汇票申请书，通过银行汇款或签发银行汇票，将款项汇往持票人开户行。会计分录为： 借：应解汇款持票人户 贷：汇出汇款 汇
15、票有多余款的，即持票人不能全额获得票款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷方凭证，另填制一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款持票人户 科目申请人户 其余手续与全额付款相同。 持票人提交填表明“现金”字样的汇票，不论应全额付款的，还是有多余款的，均将应支付持票人的款项转入应解汇款科目，然后用信、电汇或签发银行汇票，将款项汇往持票人所在地银行，信、电汇凭证或银行汇票上亦应注明“现金”字样。多余款转入“其他应付款”科目并通知申请人来行取款。 银行本票的核算。 1银行本票的意义及有关规定。 银行本票是银行签发的，承诺自己在风票时无条件支付确定的金额给持票人的票据。单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票分为定额本票和不定额本票两种。不定额本票具有金额起点限制；定额本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金。其提示付款期限自出票日起最长不得超过二个月，超过提示付款期限的银行本票，代理付款人或付款人不予受理。持票人或申请人因银行本票超过付款提示期限或其他原因，可持银行本票到签发银行请求付款或退款。遗失的银行本票，可以在提示付款期限满后一个月确未被冒领时，失票人凭法院出具的享有票据权利的证明，向付款人
