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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税务总局解答你所关心的40项个人所得税热点问题一、个人所得税应纳税所得额1.个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？答：中华人民共和国个人所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第600号 ）第二十四条规定：“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”财政部 国家税务总局
2、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）第八条规定：“公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。”二、个人所得税财产转让所得1.个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？答：国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定：“符合下列情形之一
3、的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。”2.个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？答：根据国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已
4、签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。3.个人转让住房时，当初购房实际缴纳的维修基金、工本费是否可以在计算个人所得税时扣除？答：根据国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发2006108号）第二条的规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减
5、除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。综上，个人转让住房在计算个人所得税时，实际缴纳的维修基金可计入房屋原值，工本费作为手续费可以扣除。4.个人转让股权时，股权原值应如何确认？答：根据国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告（国家税务总局公告20
6、14年第67号）规定，个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避
7、免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。三、个人所得税财产租赁所得1.个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，是否允许扣除向房屋出租方支付的租金？答：国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知（国税函2009639号）第二条规定：“取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。”因此，个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，可按上述规定进行扣除。2.个人转租房屋如何缴纳个人所得税？答：国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知（国税函2009639号）规定：“一、个人将承租
8、房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按财产租赁所得项目计算缴纳个人所得税。二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。三、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。”3.营改增后，二手房转让在计征个人所得税时，是否需要换算成不含增值税收入？答：根据财政部 国家税务总局关于营改增后契税房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号）第四条规
9、定，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入。四、个人所得税工资、薪金所得1.退休人员取得单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？答：根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。对离退休人员从原任职单位取得的除按照上述规定以外的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。2.全年一次性奖金的范围包括什么？答：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第一条规定：“全年
10、一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”该通知第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”3.个人取得年终一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？答：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资
11、、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣
12、除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数。”4.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？答：根据财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税200535号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个
13、人所得税。5.个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴是否需要缴纳个人所得税？答：根据国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。6.董事费、监事费应按哪个税目缴纳个人所得税？答：根据国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发2009121号）第二条的规定，（一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干
14、问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。7.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？答：根据财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税200535号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所
15、得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个人所得税。8.退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税？答：国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函2005382号）规定：“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”同时，根据国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复（国税函2006526号）及国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第27号）规定，“退休人员再任职”应当同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。9.张女士在今年1月份取得部分全年一次性奖金，剩余的部分在3月发放，张女士在第一次取得年终奖时已按全年一次性奖金的计税办法计征个人所得税，第二次取得年终奖时还可以按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税吗？答：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国
