《非营利组织的税收优惠政策-财税法规解读获奖文档.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非营利组织的税收优惠政策-财税法规解读获奖文档.doc（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务类价值文档首发！非营利组织的税收优惠政策-财税法规解读获奖文档这些税收优惠政策分三种情况。一种是非营利组织本身可以得到的优惠政策；第二种是鼓励企业支持非营利组织的税收优惠政策；第三种情况是针对个人向非营利组织捐赠的税收优惠政策。 （一）非营利组织可以得到的税收优惠政策。现按照上述的税种顺序来介绍。对于非营利组织本身享受的税收优惠政策，我们采取的口径就是适用。在我们国家的发展过程中，原先不用非营利组织这个概念。这个概念是这几年才开始使用的。原先有许多规定是按行业来进行的。那么，属于这些行业就可以享受到相应的优惠政策的待遇。这是可以比照进行的。1、企业所得税就企业所得税来讲，有一个文件叫做
2、事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法，主要是这个文件，其他一些相关文件中还有一些规定。企业所得税可以享受一些免税待遇。归纳起来有9条，其中大部分跟财政资金有关。（1）财政拨款。获得的财政拨款免征企业所得税。（2）经国务院及财政部批准设立和收取并纳入财政预算管理和财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金和附加收入。我们许多组织可能不会有这类资金，但有些组织是有的。（3）经国务院、省级人民政府批准（不包括计划单列市），并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费。有些非营利组织是行政事业单位，它有一些行政事业性收费，这些是可以免征企业所得税的。（4）经财政部核准，
3、不上交财政专户管理的预算外资金。有些个别的社团可以得到预算外资金。这个不上缴财政专户管理，也是可以免税的。（5）从主管部门和上级管理部门得到的用于事业发展的专项补助收入。因为我们还有大量的事业单位没有转制，事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入也是财政性拨款，也不被征税。（6）事业单位从其所属的独立核算经营单位的税后利润中取得的收入。（7）社会团体取得的各级政府的资助。（8）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（9）社会各界的捐赠收入也是免税的。社会各界的捐赠收入虽然给了非营利组织，但并不是为非营利组织本身使用的。非营利组织获得的这些捐赠收入是要用于公益事业
4、的，是给收益人的。所以这部分也是免税的。除了上述9条之外，在税法上，就是税收政策规定上，专门对一些非营利机构有所规定。比如对非营利性的科研机构，其从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，可以免征企业所得税。对于非营利性的科研机构从事非主管、非主营业务收入而用于改善研究开发条件的部分，经过批准后，可以抵扣应纳所得税部分。这是对于非营利性的科研机构的特殊规定。对于公益事业的基金会，税法规定：对这些基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入，不作为企业所得税应税收入；对其购买股票、债券等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳企业所得税应税收入的总额，照章征收企业所得税
5、。当然，国库券除外；基金会在金融机构的存款取得的利息收入，可以免税。2、营业税营业税也有一些规定，主要是按行业规定的。有以下六种情况：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务。这些服务的收费，免收营业税。（2）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健等机构按国家规定取得的医疗卫生服务收入，都是可以免税的。营利性的医疗机构，将取得的收入直接用于改善医疗条件的，在一定时期，比如三年内，也可以免营业税（3）学校和其他教育机构提供的教育劳务，是可以免营业税的。但是这里的教育机构是指普通学校，即经过统一教育行政部门批准成立、国
6、家承认学历的学校。（4）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动取得的门票收入，还有科技馆以及最近明确的宗教场所举办的文化、宗教活动的门票收入都是免税的。这些免税收入都是指第一道门票的收入。有些场馆是园中园，园里还收第二道门票，这一部分就不免税了。（5）财政性的收费、社会团体收取的会费，其营业税是免除的。社会团体收取的会费，不需要缴纳营业税，所得税也免了。（6）非营利科研机构从事技术开发、技术服务取得的相关的收入，免营业税。这是对非营利性的科研机构的照顾。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操
7、作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。3、关税对关税也有一些规定。外国政府、国际组织无偿捐赠的物资可以免进口关税。所以，要争取在国外得到的一些关税可以被免除的捐赠。但是这类捐赠的增值税是不能免的。4、房产税房产税对非营利组
8、织制定了可以比照的一些减免税的政策，有三种情况：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。5、城镇土地使用税城镇土地使用税的免税和房产税的免税是一致的,也有三种情况可以免税。6、关于车船使用税对于特殊用途的车船有一些减免税的规定。（1）国家机关、人民团体、军队自用的车船。（2）国家财政部门拨付行政事业经费的单位自用的车船。（3）防疫车、救护车以及其他各种车船。非营利的医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构使用的车船等等也是免税的。即使是营利性医疗机构自用的车船也在一定时期内可以免税，有3年免税期。政府部门
9、和企业、事业单位及个人投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构自用的车船，也是可以免税的。7、耕地占用税只要占用耕地就要征税。但是对于一些特殊的项目，一些事业单位是可以免税的。学校、幼儿园、敬老院、医院等非营利组织的用地，都是可以免税的。8、契税契税也有一些免税规定。包括社会团体、国家机关、事业单位（契税有事业单位）承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。9、车辆购置税纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车船按照最低计税价格核定。有关非营利组织这些政策规定不是系统的，而是散见于各种税法种的，而且其基础、对象也不明确，有的按主体，有的按客体，有的按收入，有的按
10、对象。这和我们国家目前法律制度的不完善是有关系的。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。（二）有关企业向非营利组织捐赠的税
11、收优惠政策。有以下两种情况：第一是土地增值税。企业把房地产捐赠给非营利组织，作为捐赠，企业本身没有获得增加值，可享受免税待遇。第二是企业所得税。给予捐赠企业一些优惠的规定有七种情况：1、按照企业所得税暂行条例规定：企业所得税的纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度纳税所得额3以内的部分，准予扣除。但是，金融保险企业用于公益、救济性的捐赠扣除的部分不能超过1.5%。2、企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予全额扣除。这个范围是有界定的。红十字会必须是县级以上的、按照中华人民共和国红十字会法和中国红十字会章程所赋予的职责开展相关活动的红十字会。3、
12、通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构进行的捐赠，也准予全额扣除。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、托老所、康复中心等等。可接受这类捐赠的非营利性的社会团体和政府部门也是有列举的，包括减灾委员会、宋庆龄基金会、发展基金会、老年基金会等近二十来家机构。4、向农村义务教育进行的捐赠，也是可以全额扣除。农村义务教育指的是乡镇和村的小学、初中以及属于这一阶段的特殊教育的学校。5、对于青少年活动场所的捐赠，给予全额扣除。6、对于文化、艺术等事业的捐赠可
13、以按照10给予扣除。这里的文化事业也是有界定的，有以下三种情况：（1）国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团和京剧团以及其他民族艺术表演团体。（2）公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆。（3）重点文物保护单位。第三个重点文物保护单位的口径比较大，是按10%给予减免扣除的。7、企业向依法成立的协会、学会等社会团体缴纳的会费，经主管税务机关审核后，允许在所得税前扣除。社团获得的会费可以免税。从企业的角度说，缴纳会费的企业也可以享受税前扣除。(三)针对个人向非营利组织捐赠的税收优惠政策。个人也可以向非营利组织进行捐赠。个人捐赠和上面企业所得税的情况大同小异，扣除的比例不太一样，但范围是
14、差不多的，一共有以下五种情况：（1）个人通过有关机构，向公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区进行的捐赠，没有超过申报应纳税所得额的30的部分，可以扣除。（2）个人向红十字事业进行的捐赠，可以全额扣除。（3）个人向农村义务教育进行的捐赠，可以全额扣除。（4）个人对青少年活动场所进行的捐赠，可以全额扣除。（5）个体工商户向严重自然灾害地区、公益事业的捐赠，也是没有超过申报应纳税所得额的30的部分，可以扣除。现在，无论是企业还是个人，对公益事业、非营利机构进行捐赠都要在税收上受两个方面的限制。一是不能直接捐赠，这是管理上的需要。必须通过政府或者一个中介机构，比如通过国家列举的非营利机构进行捐
15、赠。一个律师事务所进行捐赠，主要用于法律救援，它的捐赠必须通过法律援助中心才可以免税。这是范围上的限制。还有一个是比例上的限制。外资企业的捐赠的所得税是全额扣除的，但内资企业所得税和个人所得税的扣除是有限制的，有些可以全额扣除，有些是10，有些是3。因为现在管理跟不上，限额要是全部放开的话，会存在一些问题。例如在美国，个人通过捐赠来避税的情况还是比较多的。除了避税以外，我们国家的限额也是比较低的。我们不是年终综合征税，是每月计税扣除。分类、分项、分别定义、分别征收，操作起来还有一定的难度。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
