《初级会计实务串讲资料汇编.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务串讲资料汇编.docx（45页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、重点掌握第二章和第五章的收入问题。第二章中，重点掌握交易性金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等内容。资产的问题还非常容易和收入的问题结合在一起，并且结合财务报表中的利润表出现一些综合性的题目。除了收入、资产、会计报表尤其是利润表，还有一些内容，如负债、所有者权益、本钱核算、本钱分析，这块内容也是要引起大家特别注意的，比拟容易出现一些计算题。第一章 总论第一节会计概述一、会计的概念二、会计的职能会计核算的根本职能是进行会计核算，实施会计监督。会计核算是对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，提供会计信息，会计核算是会计监督的根底。【例题】以下各项中，属于会计根本职能的有TopSa
2、ge【答案】AD三、会计的对象会计对象是指会计所核算和监督的内容，是企业的资金运动。第二节会计要素一、会计要素一会计要素及其内容资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。【例题】以下各项中，企业能够确认为资产的有TopSage【答案】AC【例题】以下各项，属于资产必须具备的根本特征有TopSage【答案】ABC2.负债3.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源：是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。【例题4】以下各项收到的款项中，属于“收入的有Top
3、Sage【答案】AC二、企业会计等式客观题第三节会计科目和会计账户一、会计科目二、会计账户三、总分类账户和明细分类账户的平行登记第四节会计凭证一、原始凭证三原始凭证的填制要求1记录要真实；2内容要完整；3手续要完备；单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章等；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。4书写要清楚、标准；5编号要连续；6不得随意涂改、刮擦、挖补；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7填制要及时。四原始凭证的审核1真实性；2合法性；3合理性；4完整性；5正确性；6及时性。注意：对于真实、合法、合理但
4、内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，进行补充完整、更正错误或重开后，再办理；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭证注意：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。四、会计凭证的传递与保管一会计凭证的传递二会计凭证的保管【例题】1.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是TopSage【答案】A【解析】对于金额有错误的原始凭证应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2.以下经济业务中，应填制转账凭证的是TopSage【答案】D【解析】不涉及货币资金收付的
5、业务应填制转账凭证。所以应选D。3.以下各项中，属于记账凭证审核内容的有TopSage【答案】ABCD5.以下各项中，不属于原始凭证要素的是TopSage【答案】C【解析】会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。第五节会计账簿一、会计账簿的分类1.账簿按其用途的不同，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。2.账簿按账页格式分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。3.账簿按外型特征分为：订本账、活页账和卡片账。【例题】以下各账簿中，一般应采用三栏式账簿的有TopSage【答案】A【例题】企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是TopSage【答案】D【例题】企业在记录管理费用时，
6、通常所采用的明细账格式是TopSage【答案】A【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。二、会计账簿的登记要求1准确完整；2注明记账符号；3书写留空；4正常记账使用蓝黑墨水；5特殊记账使用红墨水；6顺序连续登记；7结出余额；8过次承前；9不得括擦涂改。三、对账1账证核对；2账账核对；3账实核对。【例题2】年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。TopSage2005年考题【答案】四、错账查找与更正方法1.划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。2.红字更正法有两种情况：一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计
7、科目有错误，从而引起记账错误；3.补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。第二章资 产资产这一章是我们整个教材中最主要的一章，也是在考试中占的分数相当多的一章内容。交易性金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产等相关方面内容，与原来所学内容还是有一定变化的，有的变化甚至于是相当之大的。每年这章所占的分数一般都在30分左右；从题型看，各种题型在这章均会涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容，如应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合等。第一节货币资金一、库存现金1.现金短缺：2.现金溢余：二、银行存款1.银行存款的核
8、对“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，调整未达账项。根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。三、其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。第二节交易性金融资产一、设置的科目交易性金融资产本钱公允价值变动二、交易性金融资产的取得注意：按照取得金融资产的公允价值计量1、实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利或“应收利息。2、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益。 三、交易性金融资产的现金
9、股利或利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益。四、交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。2.A公司2006年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，那么A公司累计确认的投资收益为TopSage【答案】C【解析】企业持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。6月30日按公允价值计价时产生的损益计入“公允价值变动损益，而不计入投资收益。五、交易
10、性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。投资收益出售的公允价值-初始入账金额的差1、207年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金50万元，另支付交易费用10万元。207年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。207年6月30日，该股票的市价为1 520万元。207年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.要求：根据上述资料进行相关的会计处理。【答案】1207年
11、3月1日，购入时：借：交易性金融资产本钱15 000 000应收股利 500 000投资收益100 000贷：银行存款15 600 0002207年3月15日，收到现金股利：借：银行存款500 000贷：应收股利 500 0003207年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 0004207年9月15日，出售该股票时：借：银行存款16 000 000贷：交易性金融资产本钱15 000 000公允价值变动200 000投资收益800 000同时，借：公允价值变动损益200 000贷：投资收益200 000第三节应收及预付款
12、项一、应收票据不计息1、分类：商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将应收票据的票面金额转作应收账款。：包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款不公允的除外、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应注意商业折扣和现金折扣。企业通过“应收账款科目核算。不单独设置“预收账款科目的企业，预收的账款也在“应收账款科目中核算。三、预付账款预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款不多的企业，也可以将预付的货款计入“应付账款科目的借方。四、其他应收款1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失
13、而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值1坏账准备的计提当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额估计比例-“坏账准备调整前账户余额假设为借方余额那么减负数借：资产减值损失计提的坏账准备100 000贷：坏账准备100 0002应收款项作坏账转销3已确认的坏账又收回对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款，贷记“坏账准备。 第四节存货一、存货实际本钱确实定存货应当
14、以其实际本钱入账。存货本钱包括采购本钱、加工本钱和其他本钱。注意：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱的费用等进货费用，应当计入存货采购本钱，也可以先进行归集，期末再进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期主营业务本钱，对于未售商品的进货费用计入期末存货本钱，如果金额较小也可以直接计入当期的销售费用。存货的来源不同，其实际本钱的构成内容也不同。具体的说：1购入的存货2自制的存货，3委托外单位加工完成的存货， 应注意：1非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。2企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。3不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。二、存货发出的计价方法存货发出既可
