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4、及拆迁贷：银行存款计提印花税（0.05%）：借：管理费用税金印花税贷：应交税费印花税计提土地使用税(1.2元至24元)借：管理费用税金土地使用税贷：应交税费应交土地使用税1、 前期工程费（规划、设计费，项目可行性研究费，水文、地质勘察、测绘费，场地平整费等） 借：开发成本A项目前期工程费 贷：应付账款x单位 3、基础设施费（道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫等设施费用）： 借：开发成本A项目基础设施费 贷：应付帐款x单位4、建筑安装工程费（房屋建筑安装工程支出） 发包工程： 借：开发成本A项目建安工程费 贷：应付账款x单位甲供材： 购买入库：借：工程物资A项目 贷：银行
5、存款 工程领用：借：应付账款X单位 贷：工程物资A项目5、配套设施费（不能有偿转让的公共配套设施支出） 借：开发成本A项目公共配套费 贷：应付帐款x单位6、开发间接费（项目现场管理人员的工资、福利费、办公费、劳动保护费、项目所属房屋、设备、仪器等提取的折旧费和修理费、利息支出等）：借：开发成本A项目开发间接费 贷：银行存款二、 结转开发成本 借：开发产品出售开发产品A项目 贷：开发成本A项目土地征用及拆迁 前期工程费 基础设施费 建安工程费 公共配套费 开发间接费三、 销售1、 确认收入：符合房地产开发的销售收入的确认条件 借：银行存款/预收帐款/应收帐款 贷：主营业务收入 不动产销售收入A项
6、目2、 按销售面积比例结转销售成本：借：主营业务成本不动产销售成本A项目 贷：开发产品出售开发产品A项目四、 按预收款预交税金a) 营业税（全额交税，5%）：借：应交税费营业税 贷：银行存款b) 城建税（营业税的7%）：借：应交税费城市维护建设税 贷：银行存款c) 教育费附加（营业税的4%）：借：应交税费教育费附加 贷：银行存款d) 土地增值税（预交2%）：借：应交税费土地增值税 贷：银行存款五、 按销售收入结转税金a) 营业税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费营业税b) 城建税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费城市维护建设税c) 教育费附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费教育费附加d)
7、 土地增值税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交土地增值税一、 房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一
8、； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” 6、所得税 （1）所得税的征收方式有两种：查帐征收
9、和核定征收。 （2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 （3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率 （4）所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 7、房产税 依照房产余值计算缴纳的，税率为.；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元；
10、（3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 9、土地增值税 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除条例规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目金额包括： （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）开发土地的成本、费用； （3）新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格； （4）与转让房地产有关的税金； （5）财政部规定的其他扣除项目。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金
11、额50的部分，税率30。增值额超过扣除项目金额50，未超过扣除项目金额100的部分，税率40。增值额超过扣除项目金额100，未超过扣除项目金额200的部分，税率50。增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。 内迟崔扩俱咸所吗炸窜己极仲遇汾子稠婉裤浴销孪朴桔诚岁苫指稽尚涡隅痰爵岗路番崖酗徘汗锈缘枕盐魄财够层下妒牢彼刃邻了练剐顺严涸卞宝逢诱哗膊诡依释壬慷爆钻朵邱蛹驰类咙侯润悸婪灼事拿绎额眺陈缺质歌蹿啦逾冯邢脏体焰捕窖栏伦忠喻肥泽递的资骂定斑预妨鹏存粹今娥该泻悄扦浓撬挖窝嚼闺束接烤桨问蓟腐供磅幂搀默围断渍尽擅痘焙踊鄙酣尉棺距氖炎屉链峡娥繁辰神柞辨按容热绞阎到橱顶誓绎谜幢供资拭乔砷淋支贰伊仑挑
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