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1、【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-国企内审想出彩,“三重一大”看起来 作者：成岩前几天刷微博，看到财新网上一则消息，标题为审计揭中石化阿根廷项目损失超25亿美元，起初没太注意，感觉和我这样的吃瓜群众没什么关系。但是，吃瓜正酣的时候，看到正文里这样一行字：中石化内部审计部门于近日完成了对中石化国勘阿根廷公司.啊，这居然是内部审计查出来的问题？！一下子我就精神抖擞，满血复活了。扔了瓜皮，认真仔细的看了一下全文，原来，中石化总部内审在对某子公司负责人进行离任审计时发现，该公司在2010年购入一项油气资产，仅在2013至2015年间就出现净亏损5.5亿美元，按照公司内
2、部评估报告的结论，该项投资预计将为公司带来损失25亿美元。一直以来，内部审计发现的问题让人感觉都是鸡毛蒜皮、隔靴搔痒的问题，看到这个新闻突然意识到，原来内审也可以捞到大鱼。其实，冷静想一想，内部审计并非只是搞些无足轻重的问题，只是因为内部审计的结果一般不公开，特别是重大问题，在公司内部也是不公开的，所以才给人造成这样的错觉。当然，捞大鱼是有套路的，最核心的是要抓住重点，如果内部审计能够紧紧围绕企业经营管理的重要事项开展工作，审计发现问题和提出建议变得有份量的概率自然会增大。以国有企业为例，不言而喻，三重一大自然是经营管理的重要事项，但是，三重一大属于公司经营决策的核心，对内部审计而言，机遇和风
3、险并存，是硬骨头，不好啃，然而，要成为有所担当的内部审计，就应当有敢揽瓷器活的勇气。在审计实践中，如何有所作为，避免成为只会吃瓜的内审，的确是一个值得探讨的问题。首先来明确一下三重一大的定义。根据关于进一步推进国有企业贯穿落实三重一大决策制度的意见，三重一大事项的主要范围包括：重大决策，涉及企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策事项等。重要人事任免，企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领导班子成员的任用和调整等事项。重大项目安排，对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。例如年度投
4、资计划，重要设备引进，大宗物资采购，重大工程建设等事项。大额度资金运作，主要包括预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助等事项。根据定义可以看出，被纳入三重一大范围的事项，都是会对企业生产经营产生重要影响的决策与安排，如果推进过程出现问题，也将给企业带来极大的风险隐患。所以，无论从重要性原则来判断，还是基于风险导向进行分析，三重一大事项都应该被作为内部审计的重要监督内容。在国有企业内部审计实践中，有没有将三重一大事项作为重要维度进行监督？这个问题，据我观察，答案是否定的。主要原因在于，内部审计对三重一大事项进行监督，面临着实际困难和约束条件。首先，需要内部审计保持
5、很高的独立性。三重一大事项的重要性决定了其决策层级是很高的，如果内部审计部门缺乏必要的组织地位和独立性，很可能连知晓此类重要事项的机会都没有，更别提开展有效监督。其次，受到内部审计职能定位的局限。很多公司对内部审计职能的定位，还停留在财务与业务的合规性检查层面，对于内部审计揭示风险和提供咨询等更高层次的功能，没有发挥的空间或者能力。在这种情况下，内审部门很难对三重一大事项开展审计监督。所以，虽然三重一大事项确实很重要，但是在内部审计实践中，直接针对此类事项开展审计监督还比较少见，更多是通过与经济责任审计、专项审计相结合的方式开展，比如开头提到中石化那个案例，就是在离任审计中发现的问题。可是，经
6、济责任审计一般是定期开展，专项审计覆盖面较窄，按照这个节奏和力度对三重一大事项进行监督，难免出现监督滞后的问题。对三重一大事项进行监督，内部审计应该怎么做？一是需要升级内部审计体系，改变内部审计定位。前文已经提到，在实践中，由于受到独立性和内审职能定位的限制，内审部门很难全面开展对三重一大事项的监督，因此需要对内审体系进行系统升级，改善先天不足的局面。当然，这个工作难度不小，非一朝一夕可以完成，需要高层管理者去推动，在这个过程中，内审部门要建言献策，主动出击，争取更多权力。二是在审计中要主动争取管理层的理解和支持。对三重一大事项进行审计，需要通过管理层获取重要的数据、资料和背景信息，也需要将审计判断和建议与管理层进行充分沟通，特别对于决策事项中的潜在风险，要充分揭示并引起关注，获取管理层的理解和支持非常重要。三是在审计过程中要提高时效性。三重一大事项会给企业经营管理带来重大影响，而且，有些负面影响几乎是不可逆的，可能会对企业经营造成致命打击。比如前文提到的投资决策失误，导致损失25亿美元，审计发现问题的时候，已经形成损失，即便后续采取补救措施，估计也是亡羊补牢，为时已晚。总之，提高内部审计的影响力，要学会抓大放小，对国有企业的内审来说，目标很明确，那就是抓住三重一大事项开展审计，这不仅是内审的职责，更是实现精准审计，提高捞大鱼概率的好机会。所以，国企的内审同仁，justdoit!
