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1、财会类价值文档精品发布！会计实务经典159问答疑(汇总各大论坛疑难问题)下篇会计实务，会计实操五部分 消费税85、我公司为酒类生产销售企业。现生产啤酒和白酒，请问应如何缴纳消费税？答：根据消费税暂行条例纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适应税率。86、我公司经营娱乐场所在场所内售卖酒类应如何征收酒类的消费税？答：对生产销售、进口、委托加工、自产自用的酒类征收消费税。娱乐场所销售非自产酒类产品是不征消费税。对在娱乐场所举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应
2、当实行从量定额办法计算征收消费税‚单位税额每吨250元。87、我公司为轿车生产企业，要申请减征消费税需要提供那些材料？答：首先企业生产的轿车须达到轻型汽车污染物排放限值及测量方法（）规定的排放标准。申请减征消费税需要提供以下材料：•书面申请报告。•财政部、国家税务总局、国家机械工业局、国家环境保护总局共同认定的汽车质量检验机构出具的汽车样品达到低污染排放检验报告。•国家汽车行业主管部门会同国家环境保护总局认定的汽车企业达到低污染排放限值生产一致性合格报告。•财政部和国家税务总局根据具体情况，要求企业增报的其他材料。88、我买香皂的价钱
3、里是否含消费税？答：根据财政部、国家税务总局关于香皂和汽车轮胎消费税政策的通知（财税2000145号）规定，自2001年1月1日起，对“护肤护发品”税目中的香皂停止征收消费税。第六部分 车辆购置税89、如何计征车辆购置税其税率为多少，车辆购置税最低计税价格如何确定？答：车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税价格税率； 车辆购置税的税率为10。车辆购置税最低计税价格，由国家税务总局核定发布。对于未核定最低计税价格的车辆，代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税，并按规定逐级上报交通部车辆购置附加费征收管理办公室。由交通部车购办提出核价意见，国家税
4、务总局审定发布。最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-（已使用年限规定使用年限）100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。90、我买了一辆福特原装进口车应如何缴纳车辆购置税？答：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格 关税 消费税应纳税额=计税价格税率91、买了一辆已缴车辆购置税的车辆是否还要缴税，缴税期限是多长时间？答：车辆购置税税款应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起
5、60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。92、我在开车外出旅行时不慎丢失车购税费凭证应如何补办？答：凡持有车购税费缴费、免征（办）凭证，因故发生遗失或遇不可抗拒的自然灾害被毁，缴费人向车辆落籍地征管机构申请办理凭证遗失补办车购税凭证手续的，应予受理。办理凭证遗失补办程序如下：（一）要求缴费人提供单位证明（说明遗失或毁损原因，提供申请补办的理由）、个人身份证、车购费缴费收据或车购费一般收据复印件、原车购费凭证号码、原车购费凭证遗失的登报挂失材料及其他有关资料。（二）车辆落籍地征管机构负责对缴费人填写的补发车购费凭证申请表和提供的有关
6、资料进行审核，并按规定程序报请核准。•缴费凭证遗失申请补发的，由车辆落籍地征管机构审核员提出处理意见后报主管领导核批。•免征（办）凭证遗失申请补发的，应由车辆落籍地征管机构按规定审核，报经省级征管机构核准后方可办理。其核批程序与办理免征（办）凭证的程序原则相同。（三）经核准同意补办车购费凭证的车辆，其具体核发凭证手续由车辆落籍地征管单位负责办理。开据“车购费一般收据”，按规定收取车购费凭证工本费，发给车购费缴费或免征（办）凭证。（四）凡属于补发的车购费凭证，均应在凭证的“附记”栏中加盖遗失补办戳记。缴费人申请补发凭证所提供的有关资料存入原车购费档案，并在档案中做出记录。
7、第七部分 内资企业所得税93、请问内资企业在申报季度企业所得税时，是否可以直接弥补以前年度的亏损，还是在年终汇算清缴时才可弥补？答：内资企业在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。企业在所得税年度申报时应报送亏损年度税务机关企业所得税汇算清缴检查报告或自愿委托具有办理涉税事项资格的中介机构出具的审核报告。94、请问新成立的广告或广告代理公司，是否可享受两年免征企业所得税的税收优惠政策？答：根据财税字94001号文规定，新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征
8、所得税。信息业主要包括以下行业：1、统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；2、广告业；3、计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。94、按国家相关税收政策规定，新办商业企业可申请企业所得税减免，但若我单位采取核定征收企业所得税时，请问这时可否申请所得税减免？答：根据国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法第十六条规定，纳税人实行核定征收方式的，不能享受企业所得税各项优惠政策。95、 厦门高新技术企业在企业所得税方面，有哪些优惠政策？答：根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(94财税字001号)第一条第一款规定‚ 1.国
9、务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业‚经有关部门认定为高新技术产业的‚可减按15%的税率征收所得税。 2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。96、公司法人汽车用于公司使用，但未过户到公司名下（即没有在公司固定资产中列支），其发生的费用可否在所得税税前列支？答：该车不属于公司固定资产，其发生的相关费用缺乏列支的依据，故不得在所得税税前列支。97、我公司从事职工培训经营活动，请问支付的教师讲课津贴能否作为非工资要素在所得税前扣除?答：工资支出使用的是自制凭证，如果讲课教师不是你公司的员工，其讲课津贴是一种劳务费支出，应有正
10、式发票列支，不计入你公司的工资总额。如果讲课教师是你公司的员工，则讲课津贴是你公司的工资支出。98、公司为员工办理住房公积金‚请问此部分可否在税前列支？答：公司为员工支付的住房公积金‚在政府规定的标准之内的，可以直接在税前列支。公司为员工支付本应由员工负担的住房公积金，则并入工资、薪金支出。99、本公司的厂房是向个人租赁的，租赁合同约定开具租赁发票所缴纳的房产税等税金由我公司自行承担。请问，我司除了房租以外，所承担的这部份税金能否税前列支？答：不能在承租方企业所得税前列支。因为房产税等税金的纳税义务人是出租方，承租方自愿为其承担当，只能由自有资金支付，不能由此减少税收收
11、入。100、公司为员工办理了商业保险‚请问此部分可否在税前列支？答：企业按规定参加社会保险统筹外，为职工办理的商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资列支；作为职工福利的，所需资金从应付福利费列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。101、请问哪些人员不能列入计税工资人员基数？答：以下人员不能列入计税工资人员基数：•应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；•已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；•已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。102、请问我公司如购买汽车等
12、固定资产，应留多少比例的残值？答：税法规定，内资企业固定资产残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；外商投资企业的固定资产在折旧前，残值为10%。103、请问我公司装修房屋的费用可否税前列支？答：企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法规定的折旧年限计提折旧；房屋投入使用后发生的装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销；凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修投入使用的次月开始，按5年平均摊销。104、公司购入一套财务软件，应如何摊销费用？答：根据关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知财税（2000）25号文规定，企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的，经批准，其折旧或摊销年限最短可缩短为二年。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
