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1、精 品 文 档 Professional documents 如若有用请下载收藏以便备查 会计“特殊事项”的会计分录设置1.“补贴收入”在会计报表如何设置对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。2.被税务局检查需要补缴的所得税处理(一)调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金应缴所得税(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整(三)补缴税款
2、时借：应缴税金应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理(一)收到货物时估价入账：借：原材料贷：应付账款暂估应付款下月初用红字冲销。(二)收到发票时：借：原材料应缴税金应缴增值税(进项税额)贷：应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。4.代理出口的会计处理(一)收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款(二)出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转商品销售成本，借：代销商品款贷：受托代销商品(三)归还出口商品货款并计算代
3、销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款(四)代理进口1.收到委托单位的收购资金时：借：银行存款贷：应付账款2.支付代购进口商品货款及运杂费时：借：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)贷：银行存款3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)5.销售房产收取预收房款的账务处理销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时：借：银行存款(最后一期房款)预收账款(以前预
4、收部分)贷：主营业务收入此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。6.销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料：借：银行存款(现金)等科目贷：产品销售收入(营业收入)等应缴税金应缴增值税由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。借：“应缴税金应缴增值税(减免税款)”科目贷：“补贴收入”科目另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金应缴增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。7.增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应缴税金应缴增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
