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1、深化税收管理员制度之研论 国家税务总局在认真总结原有征管模式和专管员管理制度经验教训的基础上，提出了实行税收管理员制度，这对于有效解决“疏于管理，淡化责任”的问题以及不断推进税收管理的科学化、精细化必将起到积极的推动作用。去年，我局结合贯彻落实税收管理员制度，积极推行了税收管理责任区制，虽然取得了明显成效,受 到省、市局领导的肯定，但由于这项工作刚刚起步，还有很多地方需要不断的充实和完善，有必要静下心来做一些深层次的研究和探讨。 一、落实税收管理员制度的初步实践 2005年，我局针对征管工作存在的问题并结合工作实际,提出了从强化管理责任入手，积极推行税收管理责任区制，通过划分征管责任区、落实征
2、管责任岗，将管理各环节全部纳入征管质量考核范围的思路，实现了在信息、数据平台上管理环节的“无缝隙”链接，促进了征管质量和效能的提高,有效地解决了税收征管中的“淡化责任、疏于管理”的问题。主要做法有以下几个方面： （一)明确目标责任，合理划分管理范围。从细化管理范围入手，按照因地制宜,属地为主，有利于严密管理、优化服务、提高效率的原则，科学分类划片，以事定岗，以岗择人。一是细化责任区。将全局从局长、管理科所长到一般管理人员分为 一、 二、三级责任区.局长负全责、为第一责任人,副局长为第二责任人；以管理科（所）为单位划分成6个二级管理责任区,科（所）长为第一责任人；各管理科（所)按照地域（办事处、
3、村）与纳税人类型相结合的方式确定管片，实行各税统管。根据辖区内税源结构、行业特点、征管力量、行政区划、岗位职责等因素共划分出36个三级责任区、责任岗（税收管理员)，三级责任区原则上两人一组，组长为第一责任人。二是健全机制。修订完善了XX县区地税局岗位职责及工作规程,对全局75个工作岗位的职责及工作流程进行了细化、分解和规范,同时建立了征管查联席会议制度，加强了征、管、查各环节的衔接和制约。三是细化和量化职责。制定了长安地税局管理岗位职责示意图和长安地税局税收管理责任区划图，各管理科所也制定了相应的图示和图表，并将管理职能中的户籍管理、账簿和发票管理、综合治税等8项工作职责共42条具体内容，分解
4、落实到各个责任区、责任岗,同时以图表形式予以公示,极大地方便了纳税人办理涉税事项，增强了工作的透明度,也便于接受内部和纳税人的监督。 （二）健全规章制度，强化工作落实。一是建立税收管理员岗位责任制，明确具体工作内容和目标，要求管理人员努力达到对责任区的情况“一口清”。制定了XX县区地方税务局税收管理员工作职责，明确了管理人员的日常工作内容和标准.规定管理人员：每月对管理的责任区巡查不少于两次，及时发现漏征漏管户和新办户，及时将税收政策宣传到位，督促办理税务登记，最大限度地减少漏征漏管；对重点税源户每季日常辅导比例要达到100,强化重点税源监控，及时分析税源变化情况；对停业、注销和非正常户每月清
5、查率要达到100，防止出现征管漏洞;对连续3个月零申报、零所得的单位核查率达到100，将偷税降到最低；每月对新办、非正常、停业、注销等纳税人情况和税源、发票等管理情况及时分析、整理，对税源分布情况、纳税户数情况、纳税人性质、纳税情况等做到了如指掌。二是进一步修订完善了XX县区地税局岗位职责及工作规程，规定下户工作程序和问题处理程序，明确税收管理员下户需要的内部手续、人数、需向纳税人出示的证件以及发现问题处理的权限和移送等内容.三是以强化户籍管理为切入点，重点建立了巡查巡访制度和工作日志，建立和规范了“两卡、八档（即：纳税信息服务卡、纳税辅导信息反馈卡，户籍管理档案、税源档案、发票管理档案、减免
6、税档案、过错追究档案、巡查记录档案、责任区管理考核档案、征管查联席会议档案）。加强与工商、国税等部门的沟通协作，定期交换信息数据，认真搞好比对分析，采取计算机和书面资料分析等案头管理与下户检查等措施，加强税源监控，增强了管理的针对性。 （三）强化学习培训，提升管理素质。一是强化税收业务培训。对税收管理员实行上岗培训，培训的着力点放在政治思想和税收、财会知识上，强化对行政许可法和行政诉讼法的学习掌握，并以新征管软件的税务管理模块为重点，举办应用软件培训班,开展软件操作竞赛，使管理人员的业务素质有了较大提高.二是强化管理技能培训。聘请心理学专家为基层管理人员授课，剖析纳税人的行为与心理，增强了管理
7、人员的分析能力、沟通能力、协调能力和处理实际问题能力.三是加强党风廉政教育，提高拒腐防变能力。定期对税收管理员进行党风廉政教育，防微杜渐，警钟常鸣，增强其自觉抵制各种腐败风气的侵蚀。 （四）加强监督制约，实施绩效考核。按照“三级管理、两级考核”的思路，加强对税收管理员的考核 第二篇：深化税收管理员制度改革的研究深化税收管理员制度改革的研究 纵观建国以来的历次税制改革，与之相配套的是税收征管模式的变革,而国家税收管理思路的变迁始终以基层税收专管员制度为依托。伴随着税制改革的征管改革，不论是“征、管、查”一体化模式、“征、管、查”内分离模式,还是“征、管、查”三分离模式,都涵盖着税收专管员制度的变
8、迁。因此，不断深化税收管理员制度改革，对于落实税收政策，规范税收执 法,提高税收管理效能，具有十分重要的意义。 一、以税收管理员制度为依托的征管改革历程及其税制背景 建国60年来，我国税制改革的发展大致上经历了三个发展阶段:第一个阶段是从新中国成立到1978年,为适应传统的计划经济体制而进行的建立新中国的税收制度、修正、改革、简并税制阶段；第二个阶段是1979年至1993年，为适应有计划的商品经济体制而进行的“两步利改税”及对原有税制不断调整的阶段；第三个阶段是1994年后，为适应建立社会主义市场经济体制的要求而进行的全面改革税制阶段。随着各个时期税制结构的变化，我国税收征管模式以及基层的税收
9、管理员制度也在不断地进行着一系列的变革与演进，主要经历四个阶段。 第一阶段。“征、管、查”一体化管理模式（50年代至80年代中期）.所谓一体化管理，是指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户，各税统管”是其特征. 第二阶段。“征管、稽查”外分离管理模式（80年中期至90年代中期).增加税务稽查，从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队，实行“多员进厂,征管、稽查两分离”的征管模式，强化了内部约束监督机制.国家税务局于1989年12月下发了关于全国税收征管改革的意见，进一步明确了征管改革的指导思想、主要内容及方法、步骤等，税收“征管、稽查”两分离的模式在全国全面推广。这一时
10、期基层仍然推行专管员制度，侧重管户。 第三阶段。“征、管、查三分离模式（90年代中期至21世纪初期).1993年1月1日起实施的税收征管法，以及为了适应市场经济的要求，1994年我国对税制进行了重大改革，使税收征管又面临了新的挑战。1995年国家税务总局在北戴河工作会议上提出了“向征管转移、向基层转移”的方针，考察和借鉴国际上税收征管的成功经验，并在总结试点经验的基础上，制定了深化征管改革的方案和具体规定，各地逐渐盛行“征、管、查”三分离的管理模式.这一时期基层逐渐淡化专管员制度，不断向管事制转变. 第四阶段.“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托,集中征收，重点稽查”的现代税收管理
11、模式（近10年来）.1997年国务院办公厅以国办发1号文件转发了国家税务总局关于深化税收征管改革方案。主要内容概括地讲，就是建立“一个制度，四个体系”。一个制度，即建立纳税人自行申报纳税制度;四个体系，即建立以税务机关和社会中介组织相结合的服务体系、以计算机网络为依托的管理监控体系、人工与计算机结合的稽查体系和以征管功能为主的机构设置体系。3月,国家税务总局颁布实施了税收管理员制度(试行).全国各地以责任区建设为载体,积极落实税收管理员制度，推进管户与管事的结合。 二、当前税收管理员制度存在的问题 近年来,各地基层国税机关以责任区建设为载体，以信息化为支撑,积极推行税收管理员制度，既克服了“一
12、员进厂，各税统管”偏重管户的弊端,又避免了“集中征收，足不出户”偏重管事的倾向，有效地促进了管户与管事的结合，大大提高了征管效能。但是,随着实践的发展，基层在贯彻落实税收管理员制度的过程中出现了一些新情况、新问题。 1、权责不明晰，税收责任区架构下的保姆式管理员名义上“什么都管但事实上“什么都管不住”.3月国税总局下发的税收管理员制度(试行），明确规定了税收管理员六大项工作职责，涵盖了从纳税人办证、巡查、税种鉴定、资格认定、发票领购、优惠资格调查、纳税评估、注销调查、税法宣传、财务辅导等诸多范围,但随着经济的快速发展，税收管理员管辖的户数越来越多，面对诸多纳税人的不同情况，税收管理员既要管户，
13、又要管事，成为各个税收收管理责任区的“全职保姆”，形成“分片包区,各税统管的新模式。在各自的责任区内，税收管理员名义上什么都管，但事实上什么也管不住。一方面，随着社会经济的发展，管户的不断增加，人手不足的客观矛盾越来越突出，加之税收管理员的年龄、知识、阅历、业务水平等参差不齐,税收管理员的业务素质普遍跟不上现代税收征管要求的主观矛盾逐渐显现,各个责任区的税收征管质态千差万别。另一方面,税收管理员一般要将大量的精力集中到了催报催缴、户籍巡查、资格认定等日常税收征管业务中，而对偷逃税的风险点主动发现不够，积极应对不足,成效不太明显,难以把握税收征管的重点、难点。 2、征纳不对称，新形势下的“优化服
14、务”难掩“办税难”的尴尬.现行的税收管理员制度下，纳税人最流行的口头禅是“有事就找专管员”.纳税人无论大事小事，都去找自己的税收管理员，而税收管理员面对的是责任区内众多的纳税人，巡查、调查任务繁忙，不可能天天呆在办公室，“两不遇”现象是家常便饭。一方面,各层各级不断强调优化服务，提高办税效能；另一方面，又要求强化责任，预防执法风险。于是,办证的核查、购票的审批、资格的认定，事事都要 专管员签字担责任。在这种模式下，办税服务厅要等专管员签署意见才能办理相关事宜，实质上是在按照税收管理员的指令开展工作,难以形成办税服务独立运作机制,这样,既浪费了纳税人的时间，又造成了税务机关办税服务效率低下。纳税
15、人事事要找专管员，而找不到专管员是常事,于是“多头跑，来回跑”难以避免。专管员也整天忙得团团转，明明知道纳税人办税难，但就是难除病根。 3、信息不共享,税源管理工作缺乏专业性,难以形成合力。近年来，基层对税收管理员制度的推行，建立在税收管理责任区划分的基础之上，往往一个责任区明确一个税收管理员。基层分局将所有征管的力量投入到各责任区内，在各责任区内，税收管理员往往仅专注于本责任区的管理，工作相对独立，仅对本责任区的情况较为熟悉,而缺乏对整个辖区内税收情况的了解和掌握,分局的税收征管力量难以形成合力。各个税收管理员工作经验的积累建立在本责任区的基础之上,而各责任区内纳税人类型、核算水平、纳税意识
16、的不同差异,带来了税收管理员视野不宽，业务知识掌握得不全面，专业性不强等问题。同时，各级对税收管理责任区内的征管质量的考核，主要以机内信息为主，而这些信息是由纳税人主动提供的,对于票货不符、销售不开票、虚列进项等重要的机外信息，难以捕捉。只有在上级组织的执法检查、专项检查等活动时才能发现部分申报不实、逃偷骗税、漏征漏管等重大涉税风险。随着经济的不断发展，税源管理的专业性要求越来越高,各种复杂的税收问题在责任区内无法得到解决,迫切需要在税源管理工作中建立一支跨行业、跨责任区骨干团队，来应对日益复杂的税收风险。 4、监管难到位，廉政建设虽然长抓不懈但“吃拿卡要报等不正之风仍屡禁不止。税收管理员负责责任区内纳税人全部的税收征管工作，工作具有相对的独立性,很多事情都
