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1、浅析当前审计整改存在的问题及对策一、当前审计现状随着市场改革的不断深入，会计人员面临的经济事项 也越来越复杂，为了规范经营行为，促进单位依法办事， 审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、 资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理 等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。 涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。二、审计问题存在的内在原因（一）内控制度不健全。近几年，各单位都建立或补充了自己的内部会计控制 制度，但是从整体内部控制管理方面来说却还存在制度不 够健全，制定标准不高，和单位实际结合不密切，缺乏科 学性和可操作性等特点，譬如：2010年审计通
2、报的关于 合同管理的问题，一些单位没有合同管理办法，一些单位 合同管理办法可操作性差，给单位造成潜在的损失。（二）内控制度执行不力。分析近年审计问题：虚列、推迟或超标列支费用、账 外资产、变相购置资产等等，都是由于内控制度执行不力。 从当前来看，一些单位经营活动有章不循、弄虚作假现象 比比皆是，致使财务内控制度得不到有效落实，内控制度 的刚性作用得不到发挥，从而在单位产生了这样或那样的 违纪和腐败现象。（三）监督检查、考核奖惩力度不够。从审计发现的问题来看，许多都是由于监督、检查不 力造成的，究其原因主要是各职能部门办理业务时部门之 间、岗位之间缺乏必要的沟通和相互监督，致使环节互控 流于形式
3、。同时，一些奖惩制度由于考核机制的不健全， 以及奖励资金的来源限制，致使通过奖惩落实监督的机制 被大大削弱。（四）会计基础工作不规范。会计基础工作是建立规范的会计工作秩序，堵塞财务 漏洞，提高会计工作水平的重要保证，但从审计检查的问 题来看，随意使用会计科日，推迟确认或超标准列支成本， 资金结算不规范，任意伪造、变造虚假的会计凭证等问题 依然存在。这些问题，不仅削弱了会计基础工作，而且影 响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发 挥。（五）财会人员业务素质低，纪律观念淡薄。财务人员业务素质和政治素质的高低直接影响财务核 算的准确和财务监督的力度。分析审计发现的问题，一些 是由于会计人员
4、业务素质低，不能辨别经济活动真伪，不 能应用会计知识进行准确核算导致的，一些是由于会计人 员职业素质差，面对不正之风不敢坚持原则，甚至与参与 乱纪行为造成的。三、被审计单位对审计部门查出问题的整改存在的几 种错误倾向在实际工作中，被审计单位对审计检查普遍存在是来 “挑刺”的错误认识，存在怕把问题暴漏给审计人员的错 误心态，因此对审计发现问题的整改存在几种倾向：1. 避重就轻，消极整改。被审计单位对审计问题的整 改往往采取避重就轻、敷衍了事、大事化小等方法；或者 主观上有意识地进行“选择性整改”，对容易整改的问题， 比如加强内部管理的建议往往被接受，而涉及自身利益的 问题，如追回损失、纠正以前年
5、度发生的问题等，往往态 度就变得消极。2. 认识有误区，造成整改不彻底。被审计单位对一些 属于体制机制范畴的不规范、不完善、不合理的问题，也 难以整改到位，认为各单位的情况差不多，有的甚至问题 更为严重，自己只是“不幸”罢了，存在相互攀比的思想， 认识不清，整改不到位。3. 整改就事论事，边改边犯。由于对审计问题认识不 清，被动接受，因此整改往往就事论事，不能深入查找问 题的根源，做到标本兼治，从根本上解决存在的问题，甚 至有些问题屡查屡犯，边改边犯。四、被审计单位应正确认识和理解各类审计的作用。1. 被审计单位应正确认识审计检查，积极落实整改。 被审计单位应正确理解审计检查的问题，利用审计检
6、查和 问题整改的契机，提高人员规范经营的意识，深入剖析问 题根源，完善制度，强化管理，通过审计检查整改不断提 高经营管理水平。2. 各单位应从审计通报问题吸取教训，自我修正。他 山之石可以攻玉，各单位通过对通报的问题对照分析，查 找自身存在的不足，汲取别人的经验教训，做到“有则改 之，无则加勉”，不断提高自身规范经营管理水平。3. 抓点带面，举一反三，积极做好杜绝审计问题的长 效机制。各单位应正确理解审计问题整改，避免整改问题 就事论事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制， 完善机制，规范管理才是治本之策，通过对问题的整改抓 点带面，举一反三，完善制度，强化管理，建立起规范管 理的长效机
7、制。五、认真分析问题根源，扎实落实审计问题整改，建 立规范经营的长效机制被审计单位对审计检查和通报的问题应积极对待，求 本溯源，标本兼治，努力健全和完善经营管理制度，不断 提高自己的经营管理水平。1. 结合单位实际，制定完善可行的内部控制制度。内 部控制制度是保证会计信息质量的内在动力，也是企业规 范经营，提高管理水平的基本要求。各单位应以会计业务 流程为主线，找出流程中的关键点，制定完善相应的会计 控制制度，制度要充分体现经济活动的组织、制约、信息 沟通、监督、考核和调节功能。内控制度必须要紧密结合 单位实际，要具有较强的可操作性。同时要根据政策变化、 生产管理要求变化定期或不定期进行评估修
8、正，提高内控 制度的有效性，从而充分发挥内部控制在日常和全过程控 制的作用。同时内控制度要尽量明确相关人员的职责和权 限、工作规程，减少人为因素，以便于监督考核。2. 要严格内控制度，强化资金监管力度。审计存在的 问题，究其根源还是相关人员无视财经纪律、不落实内控 制度、疏于监管，而考核、处罚又不到位造成的。一些问 题年年审、年年犯，得不到根本的纠正，一些内控制度在 执行时常常被弱化，这充分暴露了我们在执行财经纪律方 面还有一些不容忽视的薄弱环节，特别是在责任追究方面 力度还不够大，失之于宽、失之于软，惩戒和警示作用发 挥的不够好。因此要保证财经纪律和财务内控制度的严肃 性，必须加大违纪、违规
9、的查处力度，以严明的纪律保证 财经秩序规范有序。3. 建立科学的决策程序，降低财务管理风险。科学规 范的决策程序是企业内部控制的重要组成部分，制定和执 行正确有序的决策程序是企业降低财务风险的有效途径。 各单位应结合本单位实际制定规范严密的物资采购、资产 管理、资金收付、资产处置等内部控制制度，坚持大额支 出、大的经济事项集体讨论，落实合理可行的集体决策程 序，根据需要广泛听取职工和大家意见，把握好决策，从 决策的源头确保经营的规范。4. 深入做好预算管理控制。预算控制就是要求各项经 济活动按照计划执行，减少人为因素和经济活动的随意性。 科学严密的预算控制不仅可以充分维护财务管理秩序，降 低财
10、务支付风险，而且可以充分发挥管理控制潜力，及时 发现经营管理问题，严格控制支出。同时，详细具体的财 务预算、生产预算还可使各部门不得擅自虚报支出，从而 对舞弊行为起到遏制作用。因此各单位应进一步研究健全 全面预算管理制度，充分发挥预算控制作用。5. 认真抓好会计基础工作，实施有效会计监督。如上 分析原因，许多审计问题都是由于会计基础工作不规范造 成的。因此，会计基础工作是建立规范的会计工作秩序， 堵塞财务漏洞，提高会计工作水平的重要保证。各单位应 在会计工作中严格执行会计核算的一般规定，确保会计核 算真实、准确、完整、合法。要把会计监督与会计核算有 机结合起来，会计核算要在会计监督下进行，会计
11、监督要 贯穿与会计核算和单位全部经济活动之中，通过有效的会 计监督，维护财经纪律和经济秩序，夯实会计基础工作， 使单位的经营管理工作得到健康稳定发展。6. 提高会计人员综合素质。会计人员素质的高低直接 影响了会计核算的质量和财务监管的力度。分析历年来审 计问题，科日使用混乱，会计计量、确认随意，不遵守核 算制度，不坚持原则，许多都是因为会计人员业务素质不 高，政治素质差造成，因此提高财务人员素质是减少和预 防审计问题的重要环节。日常应注意培养会计人员以下素 质：（1）培养会计人员较高的法制观念，这是会计人员 的基本素质。（2）培养会计人员良好的职业道德，这是会计人员生 存和发展的前提。（3）培养会计人员较高的业务素质和综合能力，这是 对会计人员落实会计职能的基本要求。（4）培养会计人员较高的风险管理能力。总之，随着当前铁路的不断改革发展，会计人员面临 的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员一方面要通 过不断的理论学习掌握新业务知识，另一方面要通过正确 对待对各类检查、审计通报问题，通过对审计检查问题的 研究分析吸取教训、积累实践经验，从而将理论与实践有 机结合起来，不断探索新的管理方法，不断提高经营管理水平，以更好的适应企业改革发展需要。作者：武进林
