《年注册会计师模拟试卷3.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《年注册会计师模拟试卷3.doc（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 CK审计模拟试卷3 浪里飞整理模拟试卷3 一、单项选择题1、天华建元会计师事务所是一家具备证券期货业务审计的事务所，日前正在进行本事务所职业道德建设，根据中注协有关注册会计师职业道德的有关规定，请针对下面问题做出正确判断。 规定事务所应当回避的不相容业务包括：（ ）。 A、为同一家上市公司提供资产评估和审计业务 B、为同一家上市公司提供清产核资专项审计业务和财产损失专项鉴证意见 C、为同一家上市公司提供管理咨询和代编会计报表服务 D、为同一家上市公司提供内部控制审核和审计服务 2、下列审计业务中，不影响注册会计师独立性的事项有：（ ）。 A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事 B、为同一企业提
2、供编制会计报表和审计服务 C、鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 D、注册会计师的叔叔持有被审计单位价值500元的债券 3、天华建元会计师事务所是一家具备证券期货业务审计的事务所，现正在对北京奥特工业股份有限公司进行2004年度审计，奥特公司是在上交所上市 的公司，总股本为64535万元。注册会计师何川为该次审计的外勤负责人，在对其主营业务收入进行审计时，助理何平提出以下问题，现请针对下面问题做出正 确判断。 注册会计师为分析被审计单位产品销售的结构和价格的变动是否正常，应运用的分析性复核方法是（ ）。 A、比较本期各月各
3、种主营业务收入的波动情况 B、将本期与上期的主营业务收入进行比较 C、计算本期重要产品的毛利率 D、计算重要客户的销售额及产品毛利率 4、通过对主营业务收入执行分析性复核，做出的下列职业判断恰当的是（ ）。 A、本期主要产品甲产品的毛利率较2003年度有较大幅度的提高，怀疑其收入和成本可能不配比 B、本期主要产品甲产品的毛利率较2003年度有较大幅度的提高，怀疑其成本可能被高估 C、本期主要产品乙产品的毛利率较2003年度有较大幅度的降低，怀疑其收入可能被高估 D、本期主要产品乙产品的毛利率较2003年度有较大幅度的降低，怀疑其成本可能被低估 5、奥特工业公司系有部分商品出口至海外，按照企业会
4、计政策，产品发出时按照合同规定的价格和实际数量确认收入，顾客的付款期约为2个月。注册会 计师对该公司2004年度会计报表进行审计时，抽取下列交易的凭证记录实施销售的截止测试，其中可以推断被审计单位可能存在虚增收入行为的是（ ）。 6、天华建元会计师事务所是一家具备证券期货业务审计的事务所，现正在对北京奥特工业股份有限公司进行2004年度审计，奥特公司是在上交所上市 的公司，总股本为64535万元。注册会计师何川为该次审计的外勤负责人，在对其购货与付款循环进行内部控制时，助理何平提出以下问题，现请针对下面问题 做出正确判断。 助理人员对采购付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重
5、大缺陷的是（ ）。 A、仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C、货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D、记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 7、助理人员何平对奥特工业公司固定资产和在建工程的内部控制进行了了解，下列内部控制中构成重大缺陷的是（ ）。 A、奥特公司所有的资本性预算支出必须经过董事会的批准方可生效 B、奥特公司所有的固定资产均未投保 C、奥特公司所有的工程项目的在立项前均进行可行性研究和项目决策，具体工作由员工张某负责办理 D、奥特公司对所有工程项目均进行概预算控制。由员工李
6、某负责概预算的编制，员工王某负责概预算的审核 8、为了证实奥特公司工程项目概预算控制中不相容职务是否确实分离，助理人员所执行的下列测试程序中最恰当的是（ ）。 A、获取奥特公司有关概预算编制和审核的具体规定 B、检查每项工程是否均编制了概预算 C、检查所有正在执行的概预算是否均经过审核 D、观察奥特公司负责概预算编制和审核的有关人员的活动，并与这些人员讨论。 9、天华建元会计师事务所是一家具备证券期货业务审计的事务所，现正在对北京奥特工业股份有限公司进行2004年度审计，奥特公司是在上交所上市 的公司，总股本为64535万元，2004年12月31日未审资产负债表上存货项目为6948万元，注册会
7、计师何川为该次审计的外勤负责人，并亲自进行存 货监盘。现请针对下面问题做出正确判断。 为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的有（ ）。 A、被审计单位管理当局决定在2005年1月4日进行存货的盘点 B、参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员 C、存放在外的存货盘点未进行安排 D、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务 10、在执行抽查程序时，注册会计师的下列做法中不恰当的是（ ）。 A、通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定认可一些抽查的存货项目 B、在抽查时，注册会计师应仅对价值较高
8、的存货项目重点抽查 C、通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，则应当实施实质性的盘点程序 D、抽查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录 11、对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的下列做法中不恰当的是（ ）。 A、与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序 B、向委托人进行函证 C、注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的工作 D、通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在 12、下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（）。 A、当期购入的存货因意外完全毁损 B、受托代管的材料市价严重下跌 C、用于
9、加工产品的材料存货，其最终产品可变现净值低于成本 D、为取得银行贷款，已作抵押的存货 13、在对期末存货进行截止测试时，错误的观点是（）。 A、注册会计师实施存货截止测试程序有可能查明客户多计或少计所审计年度的存货和应付账款 B、注册会计师实施存货截止测试程序有可能查明客户虚增或虚减所审年度的利润 C、存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货相关的会计记录的入账时间都处于同一会计期间 D、存货正确截止的关键在于抽查存货盘点日前的购货发票和验收单以及审阅验收部门年底的购货记录 14、天华建元会计师事务所是一家具备证券期货业务审计的事务所，现正在对北京奥特工业股份有限公司进行2004
10、年度审计，奥特公司是在上交所上 市的公司，总股本为64535万元，下属19家子公司。注册会计师何川本年还负责对奥特公司合并报表的审计，现请针对下面问题做出正确判断。 在复核合并报表时，应当利用报表项目相关的勾稽关系。下列勾稽关系，不正确的是（ ）。 A、合并差价母公司长期股权投资对纳入合并范围内子公司的长期股权投资 B、合并长期股权投资母公司和子公司长期股权投资对纳入合并范围内时子公司的长期股权投资 C、合并投资收益母公司和子公司投资收益按权益法确认的对子公司的投资收益 D、少数股东权益子公司净资产少数股东所持股权比例 15、何川在复核合并报表的范围时，注意到以下情况，其中不正确的是（ ）。
11、A、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司没有纳入合并范围 B、报告期内新设立的子公司已纳入合并范围 C、报告期内出售、购买的子公司，在编制期末合并资产负债表时，调整期初数 D、报告期内出售、购买的子公司，在编制期末合并报表时，其相关的收入、成本和利润纳入合并利润表 二、多项选择题1、若接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和注册会计师，与委托单位之间存在下列关系时，可能会影响会计师事务所或注册会计师独立性的有（ ）。 A、注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股票 B、注册会计师的姐姐是委托单位的产品检验员 C、会计师事务所曾给委托单位提供一笔贷款，目前尚未收回 D、注册会计师的妹
12、妹持有委托单位少量的债券 2、北京L会计师事务所在执行会计报表审计时，如果存在下列情况，请判断属于重大过失的有（ ）。 A、注册会计师赵某对甲公司2004年度会计报表进行审计，当年甲公司的主营业务收入和毛利率较上年均有大幅度提高（04年情况与03年相 当），资产负债表日仍有大部分收入未收回，赵某仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了甲公司的主营业务收入，最终导致有重大虚构的收入未发 现 B、注册会计师钱某在对乙公司应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致未发现该部分账款中虚构的问题未发现 C、注册会计师孙某在对丙公司存货进行计价
13、测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有金额较小的差异 D、注册会计师李某在对丁公司的存货进行审计时，由于接受委托前丁公司已对存货实施了盘点，则李某直接根据丁公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了丁公司的存货。最终导致重大虚构的存货未发现 3、注册会计师通过执行分析性复核程序，提出下列审计策略，恰当的是（ ）。 A、由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点 B、其他应付款在会计报表中所占比重非常小，因为在2004年较2003年增长了一倍，仍应将其作为审计重点 C、由于X公司固有风险和控制风险较高，尽管对
14、主营业务成本的分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点 D、由于对主营业务成本的分析程序未发现异常，尽管X公司的固有风险和控制风险较高，仍然不将该项目作为审计重点 4、辽宁天华会计师事务所正在对W公司进行2004年度报表审计，注册会计师周某在对应收账款审计时，遇到下列情况，请代周某作出专业判断。 W公司当年因销售一批产品给B公司（非关联方），年底应收账款余额为1345万元，注册会计师针对应收账款应执行的下列审计程序中恰当的有（ ）。 A、查阅W公司与B公司的销货合同、发票、发运凭证等 B、向B公司函证该应收账款 C、向W公司管理当局获取投资者出资时注册会计师签发的验资报告 D、如果应收账款属实
15、，应进一步检查其可收回性及坏账准备计提是否正确 5、如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（ ）。 A、应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额 B、估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额 C、可以扩大函证范围 D、函证结果的较小差异可以忽略 6、辽宁天华会计师事务所的注册会计师周某正在对W公司2004年度会计报表进行审计，根据W公司的具体情况，周某把存货审计作为重点，在审计过程中，先后遇到下列问题，请代周某作出专业判断 注册会计师在存货监盘中执行观察程序时，下列做法恰当的是（ ）。 A、注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B、对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C、对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序
