《【热门】企业所得税优惠政策汇总.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【热门】企业所得税优惠政策汇总.doc（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税优惠政策汇总2008年1月1日起实施的中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例有关企业所得税的优惠方式包括：直接减免税、降低税率、所得减免、免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、抵扣应纳税所得额、抵免企业所得税等多种方式。一、直接减免税（一）节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。政策依据：财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发
2、展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号）第二条；国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告（2013年第77号）。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。能源管理合同复印件。国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件（项目发生转让的，受让节能服务企业提供）。（二）经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限
3、为2014年1月1日至2018年12月31日。政策依据：财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知（财税201484号）第一条第一款。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。（三）生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的中国伤残人员专门用品目录范围之内；2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；3.企业账证健全，能够准
4、确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；5.企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师执业资格证书须通过年检；6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；7.具有独立的接待室、
5、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。政策依据：财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知（财税201181号）第一条。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。伤残人员专门用品制作师名册、执业资格证书（复印件），以及申请前年度制作师执业资格证书检查合格证明。二、支持创业就业税收优惠（一）安置失业人员就业的优惠政策2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公
6、共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。青海省定额标准为每人每年在4000元基础上上浮30%，即5200元。政策依据：财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201439号）第二条、第四条；
7、青海省财政厅青海省国家税务局青海省地方税务局青海省人力资源和社会保障厅关于上浮我省重点群体创业就业税收优惠幅度的通知（青财税字2014908号）第二条。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。（二）安置自主就业退役士兵的优惠政策在2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为
8、每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。青海省定额标准为每人每年在4000元基础上上浮50%，即6000元。政策依据：财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201442号）第二条、第四条；青海省财政厅青海省国家税务局青海省地方税务局青海省民政厅关于上浮我省自主就业退役士兵创业就业税收优惠幅度的通知（青财税字2014909号）第二条。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。三、支持棚户区改造企业所得税政策企业参与政府统一组织的
9、工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。同时符合一定条件的棚户区改造支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造支出：（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；（五）棚
10、户区房屋按照房屋完损等级评定标准和危险房屋鉴定标准评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。政策依据：财政部国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知（财税201365号）。备案程序：在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提供其棚户区改造支出同时符合本通知第二条规定条件的书面说明材料。四、降低税率（一）小型微利企业所得税优惠政策1.符
11、合条件的小型微利企业（工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），减按20%的税率征收企业所得税。政策依据：企业所得税法第二十八条第（一）款、实施条例第九十二条。2.自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策依据：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）第一条。需向税务机关报送的备案资料：
12、无需报送企业所得税优惠事项备案表，在所得税汇算清缴时以企业所得税年度申报表代替。（二）西部大开发企业所得税优惠政策自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。政策依据：财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税201158号）。需向税务机关报送的备案资料：企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备
13、案管理。对设在我省境内，以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务的居民企业和二级分支机构，应于该目录下发后第一次申报期（月、季）开始之前，向主管国税机关提出书面申请并附送相关资料，经主管国税机关审核确认后，可暂按15%税率缴纳企业所得税。企业申请时应报送以下资料：1.书面申请；2.企业营业执照、税务登记证复印件；3.企业享受西部大开发税收优惠政策审核表；4.总机构提供的各分支机构名单（注明其所在的地区）；5.二级分支机构提供的总机构批准其设立的相关文件。（三）高新技术企业所得税优惠政策国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。政策依据：企业所得税法第二十八条第（二
14、）款。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域中的具体项目的说明。企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。（四）电子商务企业所得税优惠政策从事电子商务活动的企业，经认定为高新技术企业的，依法享受高新技术企业相关优惠政策，小微企业依法享受税收优惠政策。政策依据：国务院关于大力发展电子商务加快培育经济新动力的意见（国发201524号）。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域中的具体项目的说明。企业具有大学专科以上学历
15、的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。五、所得减免（一）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项；8.远洋捕捞。政策依据：企业所得税法第二十七条第（一）款；实施条例第八十六条第（一）款。需向税务机关报送的备案资料：企业所得税优惠事项备案表2份。经营业务属于国民经济行业分类中的农、林、牧、渔业具体项目说明。有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。（二）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香
