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1、第七章财务报告第一节财务报告概述 一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。二、财务报表的组成财务报表是对企业财务善、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。第二节资产负债表 一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。（静态报表）资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面的内容。依据“资产负债所有者权益”平衡式。二、资产负债
2、表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。三、资产负债表的编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。直接计算2.根据明细账科目余额计算填列。3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。1. 根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则
3、需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” “未分配利润“=本年利润+利润分配2.根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。【例题多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科
4、目所属明细科目的借方余额3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。如“长期待摊费用“项目4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。应收账款 存货 固定资产 无形资产 长期股权投资5.综合运用上述填列方法分析填列。如“存货“项目【例题单选题】（2010年）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资【例题单选题】（2010年）某企业2009年12月31日
5、“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1 000【例题多选题】（2010年）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资练习：华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金650银行存款141000应收账款54200坏账准备2400原材料58000库存商品112500
6、存货跌价准备10050固定资产585000累计折旧25800固定资产清理3000长期待摊销费用97400应付账款36000预收账款12000应付债券145000长期借款223000实收资本500000盈余公积5500利润分配41000本年利润45000合计10487501048750补充资料：1. 长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额3000元。2. 长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为30000元。3. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额11000应收账款B公司 借方余额652004. 应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额 4800
7、0应付账款D公司 借方余额120005. 预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额14500 预收账款F公司 借方余额 2500要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。（每空1分，共15分）1. 货币资金（）元2. 应收账款（）元3. 预付账款（）元4. 存货（ ）元5. 流动资产合计（）元6. 固定资产（）元7. 非流动资产合计（）元8. 资产合计（1）元9. 应付账款（）元10. 预收账款（）元11. 流动负债合计（）元12. 长期借款（）元13. 负债合计（）元14. 所有者权益合计（）元15. 负债及所有者权益合计（）
8、元 第三节利润表 一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。基本结构：二、利润表的编制 练习：华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出370 00041 0007 80012 00023 0003 5004 5008 000650 00085 0003 50011 800请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（ ）
9、元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。(本题分数：6分)综合题,请答题： 。(1) (2) (3) (4) (5) (6) 第四节现金流量表 一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一种期间的会计报表。现金流量分为三大类：（一）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括
10、在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、无形资产、投资性房地产等。（三）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。【例题多选题】以下经济业务中产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.自建固定资产支付给职工的薪酬B.支付购建固定资产借款利息费用C.支付融资租入固定资产的租金D.处置固定资产收回的款项判断原则：首先考虑这项活动是否与筹资活动有关；再考虑这项活动是否与投资活动有关；如果不属于上述两项，都属于经营活动产生的现金流量。
11、二、现金流量表的编制主表：按直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金 综合举例 例题简述：利润表：营业收入1 250万元；资产负债表：应收票据期初：246万元，期末34.3万元；应收账款期初数399.1万元，期末698.2万元，计提坏账准备前，期初数为400万元，期末
12、数为700万元；销售商品的销项税额212.5万元。销货收现营业收入应收变动数额预收变动数增值税坏账准备1 250211.7300212.51 374.2（万元） 借：经营活动现金流量销售商品收到的现金13 742 000应收账款 3 000 000贷：营业收入12 500 000应收票据 2 117 000应交税费 2 125 0002.购买商品、接受劳务支付的现金 购货付现营业成本应付净变动额预付净变动额进项税额存货净变动额职工薪酬未付现费用（折旧）例如：营业成本750万元，应付票据期初数200万元，期末100万元。存货期初数2 580万元，期末2 582.7万元。应交税费43.826万元借：营业成本 应付票据 应交税费 存货 贷：经营活动现金流量购买商品支付的现金购货付现7501002.743.826896.
