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1、22农村44银行非信贷资产五级分类管理暂行办法第一章 总 则第一条 为规范和加强22农村 44银行股份有限公司（以下 简称“本行”）非信贷资产的管理，牢固树立审慎经营和风险管理 理念，充分揭示非信贷资产实际价值和风险程度，建立真实、全 面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强 防范和化解资产风险的能力，进一步提高非信贷资产质量，根据农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引11XX农村信用 社固定资产管理试行办法、11XX农村信用社非信贷资产风险分 类实施细则（试行）等有关文件规定，特制定本细则。第二条 非信贷资产风险分类是根据风险和损失程度对非信 贷资产质量做出评价、及时识别、准
2、确判断、分类管理登记非信 贷资产内在风险，并将非信贷资产按风险程度划分为正常、关注 次级、可疑、损失五个类别的分类方法。第三条 本细则中的非信贷资产是指资产负债表中剔除信贷 资产以外的各类资产，包括安全性与风险性非信贷资产。安全性 非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联 行款项等项目。风险类非信贷资产主要包括专项央行票据、同业 债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、 委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、 待处理财产损溢、固定资产清理、历年挂账损失等项目。第四条 非信贷资产风险分类遵循风险原则、真实原则、审 慎原则、动态原则等四个原则。第五
3、条 本行非信贷资产风险分类应按照本细则有关规定进 行管理。第二章 风险分类的核心定义和方法第六条 按照非信贷资产的风险和预计损失程度，依据一定 的标准和方法，可将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑 和损失五类，后三类合称为不良非信贷资产。非信贷资产预计损 失，指按照会计审慎性原则，根据所掌握的全部信息对可能形成 的损失进行的合理估计和评价，并不需要事实损失的形成。风险分类的核心定义是：正常：资产未出现减值迹象、资金能够正常回收，没有足够 理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损 失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级
4、：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施， 资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明 显，损失较小”。预计损失率小于 30%。可疑：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大 损失。其基本特征为“肯定损失、损失较大”。预计损失率为 30% （含）-90%。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后， 资产仍然全部损失或只能收回极少一部分。其基本特征为“基本 损失”。预计损失率在 90%以上。第七条 风险分类应严格对照核心定义，认真区分不同资产 的风险特点，通过分析资产的信用风险、市场风险、操作风险， 结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非 信
5、贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成 本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。（一）风险分类法：根据资产账龄、交易对手履行合同和债务 偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、 其他应收款项等。（二）账面价值法：根据资产的特性、合同及账面的价值,能直 接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程 度进行质量分类的方法。主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处 理财产损溢、历年挂账损失等。（三）可变现净值法：以风险性非信贷资产账面余额，扣除其 可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分
6、类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费 后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可（已）变现净值；预计损失率=（预计损失额/资产账面价值）x100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形 资产等。（四）成本与市价孰低法：根据投资成本与市价孰低的原则， 估算投资损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；预计损失率=（预计损失额/资产账面价值）x 100%。主要适用于投资类资产等。（五）专家判定法：以风险性非信贷资产实际情况为基础，经 专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能
7、使用上述分类方法确认损失的资产。专家组可由本行风险管理委员会成 员组成或聘请社会中介机构和有关专家组成。第三章 风险分类标准第八条 安全性非信贷资产安全性非信贷资产主要包括现金类资产，是指库存现金和与 现金等同的、可随时用于支付的资产。包括现金及周转金、存放 中央银行款项、存放联行款项等。（一）一般直接认定为正常类。（二）由于特殊原因造成的损失，对实际损失部分，按损失 情况进行具体认定。第九条 风险性非信贷资产（一）专项央行票据 根据风险分类法，本行专项央行票据在兑付期内，直接认定 为正常类。（二）同业债权 同业债权类资产包括拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性 公司和调出调剂资金）、存放同业款
8、项（含存放 33 款项）和买入 返售资产等，均采用风险分类法进行质量分类。1、拆放同业。正常：交易对手能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借本息 不能按时足额偿还。一般特征为：交易对手经营正常，主要经 营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还债务；拆借未到 期；本笔拆借能按期支付利息；如有担保，担保合法、有效、 足值。关注：尽管交易对手目前有能力支付拆放资金本息，但可能存 在一些将会影响其未来支付能力的不利因素。一般特征：宏观 经济、行业、市场、交易对手内部经营管理或财务状况发生变化， 对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问 题；交易对手改制（如合并、分立等）可能产生不利影响；
9、交易对手还款意愿差，不积极合作；交易对手完全依靠其正常 营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有 能力通过追偿担保足额收回债务；担保有效性有瑕疵，可能影 响债务归还。次级：交易对手的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营 业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。 一般特征：交易对手支付出现困难；交易对手正常营业收入 和所提供的担保都无法保证足额收回债权；因交易对手财务状 况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大 调整；拆借款项本息逾期30天（含）以内；损失率可能在 30%以内。可疑：交易对手无法足额偿还拆借本息，即使执行担保，也会 造成较大损失
10、。一般具有以下特征：因交易对手财务状况恶化 或无力还款，经对拆借合同还款条款作出调整后，仍然逾期或仍 然无力归还；交易对手资金来源不稳定，即使执行担保，也肯 定会造成较大损失；交易对手资产负债率超过100%，且当年 继续亏损；已提起诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清 偿且损失较大；拆借款项本息逾期30天以上；预计损失率为 30%（含）90%。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债 权仍然无法收回，或只能收回极少部分。下列拆借款项应认定为 损失类：交易对手和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终 止法人资格，经对交易对手和担保人进行追偿后，未能收回的； 交易对手遭受重大自然灾害
11、或意外事故，损失巨大且不能获得 保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部拆借款项， 经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的；交 易对手虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动， 并被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止 法人资格，经对交易对手和担保人进行清偿后，未能收回的； 因交易对手和担保人不能偿还到期债务，诉诸法律，经法院对交 易对手和担保人强制执行，交易对手和担保人均无财产可执行， 法院裁定终结执行后，仍无法收回债权；因上述至项原因， 交易对手不能偿还到期债务，对依法取得的抵债资产，按评估确 认的市场公允价值入账后，扣除相关费用，小于拆借本息
12、的差额， 经追偿后仍无法收回的；由于上述至项以外原因，交易对 手不能偿还到期债务且拆借款项逾期 2 年(不含)以上，确认无 法收回的。预计损失率在90%(含)以上的。2、存放同业款项 根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及 对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。存在以下情况之 一，应视风险程度进行分类：(1) 存放款项到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少 应分为次级类；逾期30天以上至90天的，至少应分为可疑类； 逾期超过90天的，应分为损失类。(2) 对款项的所有权存在争议的，至少应分为关注类。(3) 已采取法律手段，但可以预计即使执行法律程序仍将发 生较大损失和经多次
13、谈判或交易对手明显没有还款意愿，至少应 分为可疑类。（4）对交易对手的诉讼（仲裁）程序已经完结，或因各种原 因决定不提起诉讼（仲裁），但资产本息仍只能收回很少部分或完 全损失，应分为损失类。3、买入返售资产。买入返售债券（逆回购），是按规定进行债券逆回购业务而融 出的资金。买入返售债券根据回购主体的信用风险、市场风险、 流动性风险和对手方所提供质押的债券种类、期限、流动性等因 素划分风险类别。（1）买入返售资产以国债、金融债、央行票据作为质押券， 且被中央国债登记结算公司冻结的，原则上分为正常类。其余分 为关注类。（2）买入返售资产已出现逾期的，至少分为次级类。（3）买入返售证券属无券买卖或买
14、空卖空，或交易对手存在 挪用回购资金从事非法活动等违规行为的，至少分为可疑类。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，债 权仍无法收回，或只能收回极少部分的，经收回质押物变现后损 失率达到90%以上的，分为损失类。（三）待处理抵债资产 待处理抵债资产指是指依法行使债权或担保物权而受偿于债 务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。对抵债资产的分类主要运用可变现净值法，并综合考虑资产 状况、处置变现难易程度、可收回价值与账面价值对比情况等因 素，逐笔确定预计损失，所有抵债资产在处置前应至少划分为关注类。分类标准为：关注：能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各 项处置税费后不低
15、于其账面价值。次级：市场变现能力一般，市场价值或评估价值扣除各项处 置税费后低于其账面价值，一旦变现将造成一定损失，但损失较 小，预计损失率小于 30%。可疑：变现能力差，产权未过户，存在较严重法律瑕疵，或 严重毁损、贬值，肯定要造成较大损失，预计损失率为 30%（含） 90%。损失：有账无实的抵债资产；难以变现且使用价值很低， 存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，预计资产将全部损失或 只能收回极少部分资金，预计损失率在 90%（含）以上的抵债资 产。对未在规定的期限内进行处置的抵债资产,应至少下调一级。（四）应收账款应收账款是指发放贷款及投资等，按照适用利率和计息期限 计算应收取的利息。主要按风险分类法确定其分类标准。凡表内应收利息在 90 天以内的，原则上不高于相对应的主债 权风险分类情况。（五）其他应收款 其他应收款包括各类垫款、挂账和暂付及应收款项。主要运 用风险分类法，并考虑预期损失程度等因素，进行质量分类。账 龄分类标准为：风险分类 资产对象正常类关注类次级类可疑类损失类待结案诉讼 费账龄在3 个月以内（含）账龄在3个月至1 年（含）账龄在1 年至2年（含）账龄在2年以上案件挂账账龄在1 年以内（含）账龄在1 年至2年（含）账龄在2年以上账龄在3账龄在3账龄在6账龄在1账龄在2年
