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1、投资基建业务核算黎向华 华耀军目 录1.对外投资的核算2.固定资产增加的核算3.固定资产运用的核算4.固定资产减少的核算5.无形资产的核算6.投资基建资产的清查7.投资基建业务综合操作1 对外投资的核算1.1 对外投资的核算任务依据金辉公司发生的相关经济业务，填制记账凭证,登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”明细账。（每人发“三栏式”账页张）1. 2007年1月1日，从二级市场购入拓展公司发行的股票收到“股票成交过户交割单”1张，列明成交数量2万股，成交价格9.50元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元)，佣金1 300元， 附加费75元,共支付191 375元。本
2、公司将持有的拓展公司的股权划为交易性金融资产,且持有该股权后对拓展公司无重大影响。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-1 购股票借:交易性金融资产-股票(成本) 180 000 应收股利拓展公司 10 000 投资收益 1 375 贷:其他货币资金存出投资款 191 375 22007年1月1日，从活跃市场购入双赢公司发行5年期债券，收到“凭证式债券”1张，票面面值为200 000元,。票面利率为10%,按年支付利息，本金最后一次支付。共支付185 500元，其中：售价184 300元, 佣金1
3、100元。本公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。本公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,该债券实际利率为12%。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-2购债券借:持有至到期投资双赢公司债券（成本） 200 000 贷：持有至到期投资双赢公司债券（利息调整） 14 500 其他货币资金存出投资款 185 500 32007年1月20日，收到拓展公司发放的现金股利10 000元，填“进账单”送存银行。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计
4、附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-3收现金股利借：银行存款 10 000 贷：应收股利拓展公司 10 00042007年1月31日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”获悉，拓展公司股票价格涨到每股10元。编制“公允价值变动计算表”。公 允 价 值 变 动 计 算 表 年 月 日 证券名称账面价值期末市价公允价值变动 制表：记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-4期末公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 00052007年4月8日，据“华泰证券
5、网上证券交易分析系统”获悉，拓展公司宣告发放的现金股利，每股0.40元。编制“投资收益计算表”。投 资 收 益 计 算 表证券名称持股数量每股发放股利投资收益 年 月 日 制表： 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-5宣告股利借：应收股利拓展公司 8 000 贷：投资收益 8 00062007年4月9日，将持有的拓展公司的2万股票全部售出，每股售价10.30元。收到“股票成交过户交割单”1张，列明成交数量2万股，成交价格10.30元，佣金580元，印花税1 030元，附加费90元，共收金额204
6、300元（扣付税费）。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-6 出售股票借：其他货币资金存出投资款 204 300 公允价值变动损益 20 000 投资收益 3 700 贷：应收股利拓展公司 8 000 交易性交融资产公允价值变动 20 000 交易性金融资产股票(成本) 180 00072007年6月1日，从中国银行购入长城基金，收到“基金成交单”：成交价30万元，佣金300元，附加费70元, 共支付300 370元。本公司不准备长期持有长城基金。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科
7、目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-7 购债券借:交易性金融资产-债券(成本) 300 000 投资收益 370 贷:其他货币资金存出投资款 300 37082007年12月31日，确认本年度向双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息，采用实际利率法调整利息。填制“内部转账单”。（在备查簿将“双赢公司债券投资利息计算表”各年利息计算出来。）双赢公司债券投资利息计算表（实际利率法）日 期期初摊余成本实际利息（投资收益）现金流入（应收利息）期末摊余成本=* 12 %= 面值* 10 %=+2007.12.31185 500.0022 260
8、.0020 000187 760.002008.12.31187 760.0022 531.2020 000190 291.202009.12.31190 291.2022 834.9420 000193 126.142010.12.31193 126.1423 175.1420 000196 301.282011.12.31196 301.2823 698.7220 000200 000.00注:四舍五入142.57元+199 857.43=200 000 23 556.15 +142.57=23 698.72记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目
