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1、 资产评估职业风险及防范摘要随着市场经济的发展，企业改革的不断深化，资产重组的规模将不断扩大，评估行业作为中介服务机构发挥着越来越重要的作用，为资产评估发展提供了空间，但在实际操作中存在种种原因，评估价值容易出现偏差，如果由于评估工作结果的偏差而导致评估报告使用者作出错误的判断，就会造成经济上的损失。那么资产评估者应对评估结果负怎样的责任？如何杜绝风险的发生。只有充分认识评估风险才能制定适应的对策,从而达到防范风险规避风险的目的。关键词评估风险 鉴证 偏差 AbstractWith the development of market economy and the deepening of t
2、he reform of the enterprises, the size of the asset reorganization is expanding constantly, appraisal industry as intermediary service organization plays a more and more important role for asset appraisal, provides space, but in practice there are kinds of reasons, evaluation value is likely to occu
3、r windage, if the evaluation results of deviation and cause assessment report users make wrong judgement, can cause economic loss. So assets assessed how to evaluate the resultsKeywordsassessing risk identification deviation 目录1. 资产评估执业风险的内涵界定12. 影响评估风险的因素22.1 资产评估的质量22.2 资产评估的环境22.3 资产评估的责任22.4 资产评
4、估的误差32.5资产评估的方法32.5.1 资产评估方法的选择必须与评估价值类型相适应32.5.2 资产评估方法必须与评估对象相适应32.5.3 评估方法的选择还要受可搜集数据和信息资料的制约33.资产评估风险形成的原因43.1法律法规等方面的缺陷53.2同一的资产评估准则体系落后53.3政府的行政干预和操纵53.4缺乏完善的内部治理制度和质量监控制度53.5评估职员的职业道德和业务能力低下53.6资产评估结果使用不当53.6.1使用了过期失效的评估报告书及评估结果63.6.2未按评估报告书上所注明的评估目的使用评估报告书及评估结果63.6.3在使用评估报告书及结果时未充分考虑评估期后事项的发
5、生而导致的资产评估价值的变化。64. 规避资产评估执业风险的对策64.1 强化和规范资产评估主体的执业风险意识和职业道德行为64.2资产评估机构应加强对评估风险的防范74.2.1建立一只高素质的职工队伍74.2.2招聘资产评估专家作为机构顾问74.2.3进一步完善资产评估报告的内容及格式84.2.4建立资产评估风险保险制度84.2.5 加强评估机构内部管理，建立内部质量控制制度84.3 实行风险投保，规避或分摊风险损失84.4加快资产评估法律、法规体系建设和评估准则体系建设94.5 防范关联风险，开展业务创新9参考文献10资产评估是随着市场经济发展而逐步建立起来的专业性中介服务行业，它对于规范
6、市场行为，维护市场秩序，提高交易效率，具有重要作用。但资产评估同时又是一个高风险的行业，既有行业本身所固有的风险，也有外部环境因素带来的风险。只有充分认识资产评估行业面临的风险，才能在制定法律制度、执行法律制度时考虑这些因素，从而达到有效防范风险、合理规避风险和减轻风险的目的。1. 资产评估执业风险的内涵界定在当今社会不同阶层的人对资产评估的理解有所不同。一种观点是从“风险”的一般定义出发，将资产评估风险定义为“由于资产评估师或机构在资产评估过程中对评估标的物的价值作了不当或错误的判断而产生的风险”。另一种观点则从评估主体行为的角度将资产评估风险定义为：“由于评估人员的失职，某些事项的不可预见
7、或政策性因素等非主观因素造成的评估额与实际额之间的偏差”。综上所述可以将资产评估风险定义为“与资产评估有关的机构和个人因资产评估事项所遭受损失的可能性”。以上是从不同角度概括了资产评估风险的特点。从理论上说，资产评估从受托到收集市场信息、对被估资产状况的勘察评定、对参照物的选取、评估方法选择、直到评估报告的出具，是一个诸多要素相互结合的复杂过程。在这个过程中，由于评估者对法律、法规及政策的把握以及执业水平存在差异，对被评估资产状态的分析评定、调整参数的计算存在差异，从而导致资产评估价值区间与被评估资产客观价值发生不同程度的偏离。这种偏离就会在不同程度上使被评估资产的拥有者或评估报告的使用者遭受
8、不同程度的经济损失。作为评估主体的评估机构或人员必须因此承担相应的法律责任。从这一分析出发，可以将资产评估风险的内涵界定为：由于被评估资产的评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误（非舞弊或违法行为）产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性。资产评估执业风险的特征可以概括为：（1）客观必然性。资产评估执业风险的引发原因是客观存在的，是不可避免的，它只能通过采取一定措施降低风险发生的可能性，而不能绝对避免风险的发生。（2）不确定性。不确定性是指风险存在的不确定性，即评估行为或评估行为的结果并不一定导致风险出现，只是存在风险的可能性。（3）潜在性。资产评估执业风险在未发生
9、以前都以各自的方式隐藏在事物的内部，由具体的评估行为或评估行为的结果所引发并加以体现。虽然风险的存在难以觉察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以衡量。（4）可预测性。虽然资产评估执业风险不可避免而且导致风险的原因很多，但只要找到风险出现的规律就可以对其进行预测，从而控制风险的发生。（5）重要性。资产评估作为一个高风险的行业，对风险不进行有效管理将会导致评估失败，从而导致法律诉讼。2. 影响评估风险的因素评估风险的影响因素是多方面的根据资产评估的内容可以将其分为以下几种：2.1 资产评估的质量评估风险的存在是由多方面的原因造成的，但评估风险实质上就是评估质量的不符合，评估过程和结果未达到理想的评
10、估质量要求。评估行为不当造成评估风险，更是说明评估质量未得到有效控制。资产评估质量可分为资产评估行为质量和资产评估结果质量两种。资产评估行为质量决定资产评估结果质量，资产评估结果质量是资产评估行为质量的集中表现和最终反映。所以说资产评估质量就是资产评估结果的质量。2.2 资产评估的环境从评估风险产生的因素来分析，评估环境恶劣是导致评估风险的重要原因之一。良好的资产评估环境，意味着有完善、合理的资产评估体制，有合理、有效的法规监控体系，有良好的企业管理和会计行为，有发育成熟的交易市场，有规范的操作标准、经验数据。在资产评估过程中，评估师就有理论、法规、惯例可参考，就很难出现错误的评估行为和得出严
11、重偏离资产客观价值的评估结果，从而减少评估失误和风险。所以评估环境越好，则资产评估风险就越小；资产评估环境越差，则资产评估风险就越大。因此，优化资产评估环境也是提高资产评估质量，减少资产评估风险的有效措施。2.3 资产评估的责任从资产评估责任的角度来剖析资产评估风险，可以说资产评估风险是资产评估过程中可能出现某种失误或不谨慎而导致的责任风险。资产评估者应对评估工作的质量负责，即对评估结果的正确性，评估行为的规范性、合法性负责。当资产评估者未完全履行自己责任时，就会引起资产评估报告使用者的不满，甚至会给他们带来不同程度的经济损失，从而导致法律纠纷。只有在明确资产评估责任的前提下，才会有资产评估风
12、险。资产评估主体应承担的责任应由法律进行规定，它是社会所期望的也是评估行业赖以生存的，它不是评估者任意选择的。2.4 资产评估的误差资产评估误差是指被评估资产评估结果中的计算价值与被评估资产客观价值之间产生的误差，或称为评估值的取值范围或区间。正由于资产评估有这种合理误差，我们才认为资产评估结果是一个被评估资产的价值区间，而非价值点，也才理解评估风险是指被评估资产评估价值可能偏离其客观价值。2.5资产评估的方法 从整体上来说，评估方法是由互相关联的内在相关的不可分割的技巧和程序组成，其共同的目标就是获得令人信服的可靠的评估价值。评估方法的选择也会影响评估结果，评估方法一般有市场法、成本法、收益
13、法等多种方法，评估方法的多样性，为评估人员提供了适当选择评估途径、有效完成评估任务的现实可能，选择合适的资产评估方法，有利于简捷、合理地确定资产评估价值。资产评估方法的选择主要应考虑下面几个因素：2.5.1 资产评估方法的选择必须与评估价值类型相适应资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与价值类型相适应。2.5.2 资产评估方法必须与评估对象相适应评估对象是单向资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产，往往要求有不同的评估方法与之相适应。2.5.3 评估方法的选择还要受可搜集数据和信息资料的制约各种方法的选择都要根据一系列数据资料进行分析、处
14、理和转换，没有相适应的数据和资料，方法就会失灵。有时一项资产同时采用两种或两种以上的方法评估，会得出两种或两种以上不同的结论，这时一般不能用各种方法得出的评估结果进行简单平均或加权平均得出评估结论，应根据评估价值类型以及不同评估结果对市场的适用性，判断选择一种评估结果作为评估结论。3.资产评估风险形成的原因 资产评估风险是一种不以人的意志为转移客观存在的事物，但其发生也必须具备一定的条件和环境，离开其产生的必备的条件和环境，它是无法产生的。目前国内资产评估市场竞争日益激烈，很多资产评估机构都想占领评估市场，都想把业务做多、做大，做强，获取更高的经济效益，提高机构知名度。市场竞争越激烈，就越容易
15、出现一些问题如不顾评估职业道德，无视评估法律法规，意识不健全，诋毁竞争对手等现象就会发生，这也给资产评估风险产生提供了条件。3.1 法律法规等方面的缺陷 资产评估在我国仅有十几年的发展历史，在法律法规建设方面还很不完善。正所谓没有规矩，不成方园。这么大一项事业，许多方面都还没有统一规范、各行其是，而且我国的资产评估又是多家管理。这种局面，就为评估风险发生提供了条件。目前，我国只有国务院91号令国有资产评估治理办法以及其他相关的治理办法、条例作为资产评估师的执业依据。再加上我国社会主义市场经济体制刚刚建立，资产评估事业刚刚起步，资产评估人员都非常年轻，经验不成熟，业务不熟练，专业评估人员的素质参差不齐，有许多评估机构不但规模小实力差，而且人员知识结构不完善，往往在评估重大项目时，缺乏足够的专业知识，表现出评估人员的不足，这些都给资产评估风险产生提供了条件。同时它们的存在都无形中加大了评估机构依法执业的风险。 3.2 同一的资产评估准则体系落后 日益专业化、综合化和国际化的业务发展趋势为评估师提供了前所未有的前景，同时也对评估师提出了更专业、更综合的要求。目前除了财政部已发布实施的两项基本准则和一项具体准则外，其它评估具体准则、评估指南等尚在制定和修订之中。资产评估准则体系的不完备必然会造成评估师执业本身的高风险。 3.3 政府的行政干预和操纵
