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1、精选文档2019注册会计师考试审计备考试题及答案72019年注册会计师考试审计备考试题及答案7(一)单项选择题1.以下相关审计凭据质量的说法中，错误的选项是()。审计凭据的合适性是对审计凭据质量的衡量注册会计师可以经过获取更多的审计凭据填充审计凭据质量的缺点C.在既定的重要错报风险水平下，需要获取的审计凭据的数目受审计凭据质量的影响D.审计凭据的质量与审计凭据的相关性和靠谱性相关正确答案B答案分析注册会计师需要获取的审计凭据的数目受其对重要错报风险评估的影响(评估的重要错报风险越高，需要的审计凭据可能越多)，并受审计凭据质量的影响(审计凭据质量越高，需要的审计凭据可能越少)。可是，注册会计师仅
2、靠获取更多的审计凭据可能没法填充其质量上的缺点。2.以下相关审计凭据靠谱性的说法中，正确的选项是()。审计凭据的充分性影响审计凭据的靠谱性靠谱的审计凭据是高质量的审计凭据C.从独立的外面本源获取的审计凭据可能是不行靠的D.内部控制单薄时内部生成的审计凭据是不行靠的正确答案C11答案分析选项A，审计凭据靠谱性受其本源和性质的影响，并取决于获取审计凭据的详尽环境，不受审计凭据的充分性的影响;选项B，只有相关且靠谱的审计凭据才是高质量的;选项D，内部控制单薄时内部生成的审计凭据可能不行靠，但不是必定不行靠，选项描述太绝对。3.以下相关审计凭据充分性的说法中，错误的选项是()。A.初步评估的控制风险越
3、低，需要经过控制测试获取的审计凭据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计凭据可能越多C.审计凭据质量越高，需要的审计凭据可能越少D.评估的重要错报风险越高，需要的审计凭据可能越多正确答案A答案分析选项A，评估的控制风险越低，说明预期信任内部控制，则经过实行控制测试获取的审计凭据可能越多。4.以下相关审计凭据的说法中，正确的选项是()。外面凭据与内部凭据矛盾时，注册会计师应当采纳外面凭据审计凭据不包含会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计凭据的成本与所获守信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需判断作为审计凭据的文件记录的
4、真伪正确答案C答案分析选项A，外面凭据与内部凭据矛盾时，第一应查明原由，以后再确立采纳哪个审计凭据;选项B，审计凭据包含会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作平常不涉及判断文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计凭据的信息的靠谱性。5.以下关于注册会计师在周边审计结束时运用分析程序的说法中，错误的选项是()。注册会计师进行分析的要点平常集中在财务报表层次注册会计师采纳的方法与风险评估程序中使用的分析程序基真同样C.注册会计师进行分析并不是为了对特定账户余额和表露供应实质性的保证水平D.注册会计师进行分析的目的在于鉴别可能
5、表示财务报表存在重要错报风险的异常变化正确答案D答案分析在整体复核阶段实行的分析程序主要在于重申并解释财务报表项目自上个会计时期以来发生的重要变化，以证明财务报表中列报的全部信息与注册会计师对被审计单位及其环境的认识一致，与注册会计师获得的审计凭据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于鉴别那些可能表示财务报表存在重要错风险的异常变化。6.以下相关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的选项是()。实质性分析程序平常更适用于在一段时间内存在预期关系的大批交易实质性分析程序不适用于鉴别出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定，遇到认定的性质和注册会计师对重要错报风险评估的影响D.注册
6、会计师无需在全部审计业务中运用实质性分析程序正确答案B答案分析针对特别风险的控制，可以实行控制测试和实质性分析程序，选项B错误。7.以下相关分析程序的说法中，正确的选项是()。注册会计师无需在认识被审计单位及其环境的各个方面实行分析程序分析程序是指注册会计师经过分析不一样财务数据之间的内在关系对财务信息作出议论C.用于整体复核的分析程序的主要目的在于鉴别那些可能表示财务报表存在重要错报风险的异常变化D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平正确答案A答案分析分析程序是指注册会计师经过分析不一样财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
7、，选项B错误;在整体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确立财务报表整体能否与其对被审计单位的认识一致，选项C错误;当分析程序可以更有效地将认定层次的重要错报风险降至可接受的水平常，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D错误。(二)多项选择题1.以下各项要素中，平常影响注册会计师能否实行函证的决策的有()。评估的认定层次重要错报风险被审计单位管理层的配合程度C.函证信息与特定认定的相关性D.被询证者的客观性正确答案ACD答案分析注册会计师应当确立能否有必需实行函证以获取认定层次的充分、合适的审计凭据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个要素：(1)评估的
8、认定层次重要错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实行除函证之外的其余审计程序。除上述三个要素外，注册会计师还可以考虑以下要素以确立能否选择函证程序作为实质性程序：被询证者对函证事项的认识。预期被询证者回复询证函的能力或意愿。预期被询证者的客观性。2.以下情况中，可能影响询证函回函靠谱性的有()。A. 回函为传真件回函中包含限制性条款C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地点不一致D.以电子形式发出并收到回函正确答案ABCD答案分析以上四项均可能会影响询证函回函的靠谱性。3.以下各项中，注册会计师在确立实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的要素有()。重要性计划的保证水平C.一项
9、错报单独或连同其余错报以致财务报表发生重要错报的可能性D.预期值的正确程度正确答案ABC答案分析选项D预期值的正确程度，是与“可接受的差异额”并列的要素。4.以下相关询证函回函靠谱性的说法中，错误的有()。被询证者关于函证信息的口头回复是靠谱的审计凭据由被审计单位转交注册会计师的回函不是靠谱的审计凭据C.以电子形式收到的回函不是靠谱的审计凭据D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的靠谱性正确答案ACD答案分析选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不吻合函证的要求，所以，不可以作为靠谱的审计凭据。选项C，注册会计师和回函者采纳必定的程序为电子形式的回函创立安全环境，也可以获
10、取靠谱的审计凭据。选项D，回函中存在免责或其余限制条款是影响外面函证靠谱性的要素之一，但这类限制不必定使回函失掉靠谱性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。5.在确立实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的要素有()。在一段时期内能否存在可预期关系的大批交易评估的重要错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间能否存在稳固的可预期关系正确答案ABCD6.在确立实质性分析程序使用的数据的靠谱性时，注册会计师通常考虑的要素有()。可获取信息的本源可获取信息的可比性C.可获取信息能否经过审计D.与可获取信息相关的控制正确答案ABCD答案分析在确
11、立实质性分析程序使用的数据能否靠谱时，注册会计师应当考虑以下要素：(1)可获取信息的本源;(2)可获取信息的可比性;(3)可获取信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制。同时为了更全面地考虑数据的靠谱性，当实行实质性分析程序时，假如使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息能否在本期或先期经过审计。7.假如在期中实行了实质性程序，在确立对节余时期实行实质性分析程序能否可以获取充分、合适的审计凭据时，注册会计师平常考虑的要素有()。数据的靠谱性预期的正确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性正确答案ABCD答案分析假如在期中实行实质性程
12、序，并计划针对节余时期实行实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的靠谱性、做出预期的正确程度以及可接受的差异额，并评估这些要素如何影响针对节余时期获取充分、合适的审计凭据的能力。注册会计师还应试虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。(三)简答题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录以下：(1)甲公司所处行业2014年度市场需求明显降落。A注册会计师在实行风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014
13、年财务报表中颠簸较大的项目评估为存在重要错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实行实质性分析程序，将实质执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人薪水之间存在稳固的预期关系。A注册会计师以为产量的信息来自非财务部门，拥有靠谱性，在实行实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输花费实行实质性分析程序，确立已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实质差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元咨询了管理层，并对其回复获取了充分、合适的审计凭据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与
14、未审财务报表一致，所以以为无需在周边审计结束时运用分析程序对财务报表进行整体复核。要求：针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法能否合适。如不合适，提出改进建议。正确答案(1)不合适。应依据2014年度的变化状况设定预期值。(2)合适。(3)不合适。测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内部信息的靠谱性。(4)不合适。应当针对350万元的差异进行检查。(5)不合适。在周边审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行整体复核/整体复核分析程序是必需程序。2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确立财务报表整体的重要性为100万元，明显细小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录以下：(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地点与甲公司拥有的合同及发票中的对应信息进行了核对。(2)甲公司对付账款年关余额为550万元。审计项目组以为对付账款存在低估风险，采纳了年关余额合计为480万元的两家主要供应商实行函证，未发现差异。(3)审计项目构成员随从甲公司出纳到乙银行实行函证。出
