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1、钞票流量表编制措施及计算公式 一、拟定主表的“经营活动产生的钞票流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的钞票 =利润表中主营业务收入（17%）利润表中其她业务收入+(应收票据期初余额应收票据期末余额)（应收账款期初余额-应收账款期末余额)+（预收账款期末余额-预收账款期初余额)计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 (应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）补贴收入+所得税本期贷方发生额合计数 3收到的其她与经营活动有关的钞票 =营业外收入有关明细本期贷方发生额+其她业务收入有关明细本期贷方发生额其她应收款有关明细本期贷方发生额+其她应付款有关明细本期贷方发生额银行存款利息收入(公
2、式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制钞票流量表,数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是: 收到的其她与经营活动有关的钞票(公式二） 补充资料中“经营活动产生的钞票流量净额”（1+2)-(45+6+7) 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的成果悬殊不会太大。 购买商品、接受劳务支付的钞票 利润表中主营业务成本+(存货期末余额存货期初余额)(1+17）其她业务支出（剔除税金)(应付票据期初余额应付票据期末余额)+（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的钞票 =“应付工资”科目本期借方发生额合计数+“应付
3、福利费”科目本期借方发生额合计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额合计数+“其她应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额合计数“其她业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的多种税金和附加税，不涉及进项税。 .支付的其她与经营活动有关的钞票 营业外支出（剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利
4、费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其她应收款本期借方发生额其她应付 二、拟定主表的“投资活动产生的钞票流量净额” 1.收回投资所收到的钞票 (短期投资期初数短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数） 该公式中,如期初数不不小于期末数，则在投资所支付的钞票项目中核算。 2.获得投资收益所收到的钞票 利润表投资收益（应收利息期末数-应收利息期初数）(应收股利期末数应收股利期初数） 3.处置固定资产、无形资产和其她长期资产所收回的钞票净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数无形资产期初数）(其她长
5、期资产期末数-其她长期资产期初数) 4.收到的其她与投资活动有关的钞票如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其她长期资产所支付的钞票 =(在建工程期末数在建工程期初数)(剔除利息）+(固定资产期末数固定资产期初数)+（无形资产期末数-无形资产期初数)（其她长期资产期末数-其她长期资产期初数) 上述公式中，如期末数不不小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其她长期资产所收回的钞票净额项目中核算。 6.投资所支付的钞票 =(短期投资期末数-短期投资期初数)(长期股权投资期末数长期股权投资期初数)（剔除投资收益或损失）(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失
6、） 该公式中,如期末数不不小于期初数，则在收回投资所收到的钞票项目中核算。 7支付的其她与投资活动有关的钞票 如投资未按期到位罚款。 三、拟定主表的“筹资活动产生的钞票流量净额” 1.吸取投资所收到的钞票 （实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)(应付债券期末数应付债券期初数) 2借款收到的钞票 (短期借款期末数-短期借款期初数）(长期借款期末数-长期借款期初数） 3.收到的其她与筹资活动有关的钞票 如投资人未按期缴纳股权的罚款钞票收入等。 归还债务所支付的钞票 （短期借款期初数-短期借款期末数)(长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）+(应付债券期初数应付债券期末数)(剔除利息)
7、.分派股利、利润或偿付利息所支付的钞票 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其她与筹资活动有关的钞票 如发生筹资费用所支付的钞票、融资租赁所支付的钞票、减少注册资本所支付的钞票(收购我司股票,退还联营单位的联营投资等)、公司以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的钞票以外的其她各期所支付的钞票等。 四、拟定补充资料的“钞票及钞票等价物的净增长额” 钞票的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额; 钞票的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额; 钞票及钞票等价物的净增长额=钞票的期末余额-钞票的期初余额。 一
8、般公司很少有钞票等价物，故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。五、拟定补充资料中的“经营活动产生的钞票流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额合计数 注：直接核销的坏账损失,不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=合计折旧期末数合计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 无形资产(期初数-期末数） 或=无形资产贷方发生额合计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用（期初数期末数) 或长期待摊费用贷方
9、发生额合计数 、待摊费用的减少（减:增长) 待摊费用期初数待摊费用期末数 7、预提费用增长（减:减少） 预提费用期末数-预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其她长期资产的损失（减:收益） 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） =投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 1、递延税款贷项（减:借项) =递延税款（期末数期初数） 13、存货的减少(减:增长) =存货（期初数-期末数) 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减:增长） =应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)预付账款（期初数-期末数)其她应收款（期初数期末数)待摊费用(期初数期末数)-坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增长（减:减少) =应付账款(期末数-期初数)预收账款（期末数期初数)应付票据（期末数期初数)应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数期初数)+应交税金（期末数期初数）+其她应交款（期末数期初数)
