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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务牛:自然人出租房屋及销售不动产(不含住房)可代开专票(官方确认)一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税.其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种:一)、跨县(市)提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二)、销售不动产(一)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住
2、房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票(二)小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票(三)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率
3、计税.可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票(四)个体工商户销售购买的住房,应按照附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定第五条的规定征、免增值税(深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税.).纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后,向机构所在地主管国税机关进行纳税申报.可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票(五)其他个人转让其购买的住房应按照附件3营业税改征增值税试点过渡政
4、策的规定第五条的规定征、免增值税(深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税.).纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报.可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票(六)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票三)、租赁不动产
5、(一)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)应按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票(二)其他个人出租其取得的不动产(不含住房)应按照5%的征收率计算应纳税额可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票(三)个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票小陈税务总结1.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)可以由不动产所在地主管地税机关代
6、开增值税专用发票2.其他个人出租其取得的不动产(不含住房)可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票3.个人出租住房可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票4.根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号)第九条规定:”条例第一条所称个人,是指个体工商户和其他个人.”另根据国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知(国税发【2004】153号)规定,已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)发生增值税应税行为,需要开具专用发票时,可向其主管税务机关申请代开.也就是说,除了以上特殊情况,其他个人不得申请代开增值税专用发票.财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
