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1、 2022年注册税务师考试税务代理实务最后卷(第五套)1、以下选项中，不属于注册税务师和税务师事务所供应涉税效劳需要遵循的原则的是（）。A合法原则B有效原则C胜任原则D责任原则 2、2022年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（）元。A100905B6940503C890625D10905006 3、某电器公司2022年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额l600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率
2、为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（）万元。A7726B7779C8715D8270 4、关于以下所得缴纳个人所得税的说法，不正确的选项是（）。A自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资本钱局部，需要缴纳个人所得税B离职员工取得的公司支付的竞业制止补偿金，按“偶然所得”工程征收个人所得税C编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应根据“工资薪金所得”征收个人所得税D企业办税人员取得的根据所扣缴的个人所得税税款2%返还的
3、手续费，无需缴纳个人所得税 5、某企业2022年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期五年；受甲公司托付加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司供应原材料金额18)万元，支付加工费金额15万元，加工企业供应帮助材料5万元。该企业2022年应纳印花税（）元。A450B940C1100D600 6、 依据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（）。A某公司职员李平在单位从事销售工作B某税务局王局长的夫人，在市区开设餐厅C某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课D某农夫将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 7、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专
4、业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月打算进口总值为100万元，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2022年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料150万元，本月打算出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币240万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为（）万元。A59B118C147D166 8、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的状况黾（）。 A甲企业扩大经营范
5、围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并供应设计劳务B乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京 9、下述情形中，托付方在代理期限内不行单方面终止代理行为的是（）。A税务师事务所被注销资格B税务代理执业人员未按代理协议的商定供应效劳C税务师事务所破产、解体或被解散D更换注册税务师 10、以下选项中，不属于制定详细的涉税鉴证业务打算的是（）。 A鉴证风险评估B总体鉴证打算C详细鉴证安排D个别鉴证要求二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至
6、少有1个错项。错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得05分)11、 注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（）。A刘某在审核纳税人供应的原始凭证的根底上代制会计凭证B为帮忙仓库保管员明白出(人)库单的填制方法，刘某亲自为其分别填制了一张出库单与入库单C该个体户采纳复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E刘某按日进展现金和银行存款日记账的登记工作 12、 以下经济业务中，符合发票治理规定的有（）。A销售的货物全部属于免税工程者不得领购开具专用发票B自制发票仅限于一般发票C某企业当期增值税专
7、用发票不够开具，向关联企业借用专用发票D某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票E某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票 13、 以下关于税收规定说法不正确的有（）。A欠缴税款在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前应当向税务机关报告B欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权C欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权D纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人连续履行未履行的纳税义务E欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依
8、法行使撤销权 14、 以下关于工资薪金及三项经费在企业所得税前扣除的规定，正确的有（）。A国有性质的企业其工资、薪金超过政府有关部门赐予的限定数额，可以在企业所得税前扣除B软件生产企业可以精确划分的职工训练经费中的职工培训费支出可以全额在企业所得税前扣除C经认定的动漫企业发生的职工训练经费支出。不超过工资薪金总额8%的局部，准予在企业所得税前扣除，超过局部，准予在以后纳税年度结转D三项经费的计提基数为企业发生的合理的并实际发放的工资薪金总和E向职工发放的供暖费补贴属于职工福利费 15、 对于一般纳税人消失以下（）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。A会计核算不健全，无法精确核算企业的销
9、项税额和进项税额的B向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，限期内改正的C私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的D汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业E不能向税务机关精确供应有关增值税计税资料的 16、 依据企业所得税法的规定，企业的以下各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。A企业按政府部门规定标准为职工缴纳的“五险一金”B企业经批准发行债券的利息支出C企业向关联方借款发生的全部利息支出D烟草企业的烟草广告费和业务宣传费E企业提取的用于环境爱护、生态恢复的专项资金 17、 以下经济事项中，既属于增值税视同销售，又有属于企业所得视同销售确
10、认收入的工程有（）。A将生产的产品用于对外赠送B将生产的产品用于安排C将生产的产品用于职工福利D将生产的产品用于本企业在建工程E将资产在总机构及外省分支机构之间转移 18、 以下工程中，可免征个人所得税的有（）。A外籍个人根据合理标准取得的境外出差补贴B个人举报犯罪行为获得的奖金C退休人员再任职取得的收入D个人购置体育彩票获得中奖收入8000元E演员“走穴”取得的收入 19、税务代理是社会中介效劳，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，以下说法正确的有（）。 A税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为担当法律责任B在代理过程中，代理人还应充分表达被代理人的全部意愿，在被代理
11、人授权的范围内开展活动C客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则D注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度E因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求 20、 注册税务师对企业的增值税销售额审核时，以下说法正确的有（）。A纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理B纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额C销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税D纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出E纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的售价计算增值税销项税额三、简答题(共8
12、题，50分。第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分)21、 甲某受聘于一家国有技术询问效劳上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2022年取得如下收入：(1)2022年1月5日甲某购置了上市公司股票10000股，支付了价款500000元，10月1日该上市公司宣揭发放股息红利，甲某于当月3日收到了股息红利所得80000元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。(2)6月8日，甲某取得技术询问酬劳50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(5000016000)(
13、120%)20%=5440元。(3)6月1日12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是(7000800)20%7=8680元。(不考虑其他税费)(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格43元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20220份，每份转让价格51元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为2022051383=101617(元)，支付购进价款是4000043+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同商定自9月起甲
14、某每月为该交易所的股民讲课四次，每次酬劳2022元，甲某认为每月应当缴纳个人所得税为(2022800)20%4=960(元)。(6)9月购置福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为800020%=1600(元)，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。要求：请按各项业务分析甲某的推断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。 22、 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业打算与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建立，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产预备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。 23、某注册税务师承受企业托付审核2022年汇算清缴相关资料，发觉以下业务，提出异议，请推断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算，并在企业所
