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1、2023纳税筹划需要重点关注的问题纳税筹划须要重点关注的问题企业在纳税行为发生之前，根据税法及其他法律、法规的相关要求，对自身税收本钱进行合理限制，可以有效提高企业市场竞争力，从而实现企业价值最大化。随着市场竞争环境的加剧，在新税收征管法的实施背景下，越来越多的纳税人意识到纳税筹划必需在遵守税法与其他法律、法规的要求下进行，才能确保其合理性。下面为大家总结一份合理纳税筹划须要留意的问题，并附上相应的反面教材。下面是yjbys我为大家带来的关于纳税筹划须要重点关注的问题的学问，欢迎阅读。1.股利处理方法投资企业收到被投资企业发放的股利，应作为投资收益下账。有的企业为了截留分得的股利，将股利不作投
2、资收好处理，而计入其他“应付账款，明显是不合理的。如：1993年1月1日，A公司购入B公司面值为100元的一般股15000股，另支付手续费8000元。年终收到分得的股利65000元。A公司将取得的股利干脆挂入“其他应付款中以备以后挪用。2.罚没收入处理方法企业在经济交往中，收取的赔款、罚金、滞纳金等各种罚没收入均应计入“营业外收入账户，有的企业为了将罚没收入挪作他用，便虚挂往来账户。如：企业向不履行合约单位收取罚没收入8万元，本应计入“营业外收入，但企业却虚挂往来记入“其他应付款。3.收入与利润的处理方法企业已实现的收入应当根据现行财务会计制度的规定进行账务处理。某些企业领导人为了私利，授意会
3、计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已实现的收入不作销售处理：一是虚挂往来;二是不入账或跨期入账，从而到达其逃交了税金与隐匿利润的目的。如：某企业领导对市场看好，产品畅销，效益较好。企业领导为了限制利润增长幅度，指使财务人员将本年300万销售收入不入账，500万销售收入虚挂往来。使企业利润虚减了200万元(令相应的销售本钱计600万元)。4.出售股票收好处理方法出售股票取得的高于股票账面价值的数额，应作为投资收好处理。有的企业为了弥补职工福利费的缺乏，便转作职工福利费，以致于将出售股票收益予以截留。如：某企业由于
4、职工医疗费和其他福利费支出数额较大，企业有一种潜在的困难，故企业领导者授意财务人员，将出售股票收益20万元，干脆记入了“其他应付款账户，然后“其他应付款账户转入“应付福利费账户，而不通过“投资收益来处理。5. 联营利润处理方法企业从联营单位分得的利润应按规定补缴企业所得税。有些企业私心过重，与联营单位协商后，将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单位。同时授意联营单位将联营利润由“应付账户干脆转入“其他应付款账户。以后，该投资单位依据须要将应分得的联营利润干脆从联营单位提现，放入“小金库以备用于职工超税定额的工资及奖金。6.联营投资利润处理方法现行制度规定，联营投资利润实行“先分后税的原那么，对外
5、投资的企业分得联营利润后，应作为投资收益下账，依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，干脆作增加联营投资的处理，而不作投资收益入账。如：某企业为了偷逃所得税，将从联营企业分得的利润，干脆追加了投资。双方协定，该企业从联营企业分得的联营利润干脆从联营企业的“应付利润转作联营投资，即：借记：应付利润，贷：实收资本。7.营业收入处理方法营业收入是指企业取得的与企业生产经营活动有干脆关系的各种收入，而营业外收入是指企业取得与企业生产经营活动无干脆联系的各种收入。营业外收入不属经营性收入，不交纳销售税金。而经营收入却应交纳销项税金。有的企业为了少交税金，有意将营业收入转入
6、营业外收入进行核算。如：某企业销售一批货物，售价200万元，本钱120万元。双方结算后，企业本应作为收入入账，同时期末结转产品销售本钱，并按规定交纳产品的销项税金及附加。但企业为了少交税金干脆将收入200万元转入了营业外收入核算。同时结转本钱时，冲减了“营业外收入。结果使得企业少计交增值税80000元(令进项税为210598元)，少计交城建税5600元，少计交教化费及其附加2400元，对企业利润影响额为712022元，对应交的所得税影响额为(2022，000-1202200-80000-5600-2400)=234960(元)。8.销售本钱处理方法本钱限制是企业财务管理的重点内容，作为财务人员
7、，在限制本钱过程中，肯定要遵守企业会计准那么与企业财务制度，并结合企业实际状况来进行，不能随意增加或者削减销售本钱。有的企业管理混乱，财务部门受领导指意，人为地增加或削减销售本钱，造成利润虚增或虚减。财务管理制度不健全，库存账没有设，每笔业务和本钱结转都是通过安排利润来作相应的调整。如：某外企，库存账没有设，为了贷款，报表上必需得稍有盈余，为了将利润限制在200万元，领导便授意将销售本钱随意削减500万元，结果导致企业有500万元的销售本钱未转销，使利润虚增500万元。9.被没收的财产损失的处理方法依据企业财务制度规定，企业被没收的财物损失，支付的各种罚没资金，应在税后利润中进行安排。有的企业
8、为了少交所得税，将被没收的财物损失干脆计入了“营业外支出。按年终实现的利润总额计交所得税。如：某企业非法经营，被没收价值200万元的物品。按制度规定，此损失应在税后利润中列支，但企业为了偷逃所得税便全部干脆记入“营业外支出，使当年虚减利润200万元，少交所得税66万元。10.固定资产的处理方法据企业财务制度规定，固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，均应列作营业外支出。有些企业为了调整当年利润和少交所得税，将局部固定资产提前报废处理。如：某企业于年底更新了5台正常运作的设备，原值100万元，已提折旧40万元。厂长授意，财务部部门作了清理处理：借记固定资产清理60万，借记：累计折旧40贷记：固
9、定资产100，于年末结转清理净损失，借记：营业外支出-处理固定资产净损失60，贷记：固定资产清理60。结果导致企业虚减利润60万元，少交所得税19.8万元。11.包装物押金处理方法包装物押金的处理须要根据状况来分别处理。一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，假设是应税消费品的货物还应计征消费税。其他一些状况也要充分考虑在内。但有些企业在收到运用包装物押金时，干脆转入“小金库而账务上却作包装物押金被没收的处理，干脆列入营业外支出。企业在借用或租用包装物时，将押金借记：其他应收款，贷记：现金;收到押金时那么干脆借记：营业外支出，贷记：其他应收款。如：某建筑公司
10、购入沙子时，借入袋子的押金30000元，借入时借记：其他应收款30000元，贷记：现金30000元，收回押金时，借记：营业外支出30000，贷记：其他应收款30000，从而将收回押金转作小金库，同时也虚减了利润。12.特别损失与非正常停工损失处理方法按规定，由于水、风、雨等自然灾难造成的特别损失及非正常停工损失，应计入营业外支出。但有的企业为了限制利润水平，延期交纳所得税，便将正常的停工损失也计入“营业外支出。如：某企业年终对机器的设备进行保养、修理，在停工期间所支付工人工资及提取的福利费，所耗燃料、动力及应负担的制造费用共计20万元，企业全部作为非正常停工损失，干脆记入“营业外支出账户，使其对利润的影响额为20万元，对所得税影响额为6.6万元。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页
