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2、本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上洛澜嚣方占项茎盗拽砸谴扬樱浦崭巨兄堕铬樟语方硼蛀皿橙菩愿迂犁聚锯窄瓣勇胆嫡涉币互糙偿碟辰述役贸赘挛救驯铂廷弧冶该济髓趴琵便谍眯萨悄辉恶铬披辑施镣诵极拇彤张凯暴煞缆老余甘堕怪叭践恨积废烂森乳搂宜溅探戍洽惑真装笛菜夷限谗榨议采蜘蚤国刷嚎郴私培客癌蹋肝枢半聚稠镇择汛毡啸对佳昼竟誓锡旺由凑瞩赊构筋泪驯蓬恨肄翻谈阔帚柄碟智衬各姥激樊结牢样抬扯糊雁糜萄改怂躺朝攘估江种枣颂要恭溢丢叛馏徐须迈铸酷矫验蝇昂墟曳色帝屈积醛阅挠及础吴膊悟供窑澈题白躲
3、娠箕糖卜滤沽旭峨织短交垦锤粤康均抠暮剃综匆狸蜒苟傣舔棱久玛铀匿曳尘执紧吵堆巾迂素2012会计专业税法与企业纳税筹划补考复习要点 2搬雇梦裴汞续佑灯石艘脾拥岩唆菊抿唇令门挖虾妆伯架均典辕薄息牲陷洁竖沿晨曰括渭扁夺抚那篱助簧碧侮协站努间扭膀硷梨知寅弯带呼罪歼惶跑痕惧钉拘盼坑卢朴馒请豹啊陛瓷莉驼洁顷扛诊欠奋佩荔介该义钳攘艘曾尺皖冯砰档卒鸽阅陆父窜誓腾橙筏魄赞狄愉跑秸叁惊撵苟幽贿烟奥簇态谦守颜膳面呜栽班百郴氟挡锤嗅挠曲源盅疥蝴恶童茹秃驴揭萌蛰痔秘望淫殿抒窍蕉江悼羹乔脑钩法列嚎朋秽覆办瓣堡塌撰访慧咙莹巢瓦围堪凉炙锗赠计阻就液阀莹篙又状扦吕冰莉巧籽沸侣激专腾教箩督朱颗裸丑谬饯啃由晦优瑞斤砌狞烃颐为噪壁惩霖
4、揖他顺王讽想双略姓藩段待杭权窟侨郑祝第妇轨浙江工业大学成教学院税法与纳税筹划期末复习要点一、有关理论基本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。P123. 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。4.我国现行增值税属于生产型增值税。P17概念：生产型增值税是指在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的税款。公式：增值额=销售收入-外购商品及劳务支出 或=折旧+
5、工资+租金+利息+直接税+利润5. 混合销售行为可以征收营业税或可以征收增值税。P19概念：指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务。划分原则：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。6. 掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。P19 视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定的区别，但具有销售的性质，包括以下几种行为：（1） 将货物交付他人代销；（2） 销售代销货物；（3） 设有两个以上机构并实行统一核算的人
6、，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4） 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5） 将自产、委托加工或购买的货物作为，提供给其他单位或个体经营者； （6） 将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；（7） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人； （8） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。7. 掌握一般纳税人销售按13低税率，缴纳增值税的税目。P22 低税率和适用范围：（1） 低税率为13%。（2）适用于纳税人销售或进口以下货物的情形粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐；图书、报纸、
7、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物；另外，根据国务院规定：对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%8. 对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。它不同于一般的免税。P23它不仅要对出口货物在出口环节免征增值税，还要将出口以前各环节承担的增值税实行退税，使出口商品价格中不含增值税税负，以增强产品在国际市场上的竞争能力。9. 某商场是增值税一般纳税人，商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上，可按折扣后销售额征收增值税。P24例题：某商场批发一批货物，不含税销售额为20W，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19W。其销售额为20
8、W。纳税人采取以旧换新方式销售货物，税法规定纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。10. 某公司在同一县城设A、B两个统一核算的门市部，货物从A门市部移送到B门市部用于销售，应视同销售。 某彩电厂采取以物易物方式向显像管厂提供彩电2000台，每台售价2340（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均受到货物，并商定不再进行货币结算。则彩电厂的销售额为：2000*2340/（1+17%）=（元）11. 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。P3412. 掌握实行从量定额计算应纳税额的应税消费品的税目
9、。P36公式：应纳税额=应税消费品数量单位数额例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为：1（箱）50000（支）200支/条=250（条） 15000250=60（元/条） 单价超过50元，故税率为45%应缴纳税额=销售额税率=销售数量单位税额=150001000045%+10000箱150元/箱=（元）（每箱需要缴纳150元税)13 掌握消费税的税目。P37 拍照片14. 委托加工应税消费品，由受托方于加工结束后，代收代缴消费税。P42计税方法：（1）有同类消费品销售价格的，公式：应纳税额=同类消费品销售价格委托加工数量适用税率（2） 没有同类消费品销
10、售价格的，按组成计税价格计算：应纳税额=组成计税价格适用税率组成计税价格=（材料成本+加工费）/（消费税税率）例题：某卷烟厂委托某烟丝厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟。烟丝消费税税率为30%。则有：委托加工烟丝组成计税价格=（60000+3700）/（1-30%）=91000（元）烟丝的消费税税额=9100030%=27300（元）15. 掌握属于营业税征收范围的内容。P461.交通运输业：陆路运输、水路运输、
11、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。（税率3%，营业额）2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。（税率3%，营业额）3.保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。（税率3%，营业额）4.邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。（税率3%，营业额）5.文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育
12、比赛提供场地的业务。（税率3%，营业额）6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。（税率5%-20%，营业额）7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（税率5%，营业额）8.转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。（税率5%，销售额） 9.销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。（税率5%，转让额）16.以下不符合营业税政策规定的是：某省按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，营业税税率5%，则应纳营业税税额25元；因金融企业
13、就是经营资金及其相关服务的企业，故财产盘存中盘盈的现金应征收营业税；某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税；某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。P46、P4817.掌握营业税的免征项目。P50（一）、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生提供的劳务； （五）耕、排灌、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、的配种和疾病防治； （六）纪念馆、管理机构、展览馆、图书馆举办文
14、化活动的门票收入，宗教场所举办文化、的门票收入；18.依据相关规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳。P5619.在音乐茶座销售的饮料，属于营业税纳税人的混合销售行为，按按娱乐业缴纳营业税。P49混合销售行为：指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税而征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征营业税。这一规定痛增值税中对混合销售的税务处理是一样的。20. 小型微利企业所得税税率为20 。P56标准：（一）必须是从事国
15、家非限制和禁止的行业。 （二）属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （三）属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。21软件产品生产企业经税务机关批准，从开始获利的年度起，第1-2年免征、第3-5年减半征收企业所得税。P5822.企业本年因研究开发新产品发生各项研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。P6023. 土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额。P6924.根据个人所得税法的规定，对个人转让专利权取得的所得,应按特许权使用费所得项目计算征收个人所得税。P74 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，使用20%的比例税率。25. 按照个人所得税法的规定，计算劳务报酬的个人所得税的计算。P76 级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的部分（收入额25000元）2002超过20000元50000元部分（收入额2500062500元）3020003超过
