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1、 2022年经济师考试中级建筑专业施工企业财务管理6外商投资企业是指在我国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。这样，外商投资企业和外国企业的所得税纳税人可以分为： 1)在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构； 2)在中国设立机构的外国企业； 3)在中国境内未设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，即有来源于中国的股 息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。 (2)税率 外商投资企业和外国企业所得税的税率
2、为30的比例税率；地方所得税的税率为应纳税 所得额的3，综合负担率为33。对新开办的生产性外商投资企业，实行定期减免税优待；对特定区域和特定工程投资，赐予降低税率、延长或增加减免期限、减免地方所得税的税收优待。 (3)应纳税额计算 外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算方法与境内企业所得税应纳税额计算方法根本一样，只是在应纳税所得额确实认上有所不同。 例18、目前，我国的所得税分为（ ）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。A事业所得税B企业所得税C集体所得税D法人所得税答案：B 例19企业所得税的应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除工程后的余额。以下各项中，属
3、于准予扣除工程的是( )。( 2022考题 )A固定资产购置支出B营业外支出C各项税收的滞纳金D建立期贷款利息答案：B 三、其他与工程经济有关的税种 (一)土地增值税 土地增值税以转让房地产所取得的增值额为征税对象。土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 1土地增值税的计税依据 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除工程金额后的余额为计税依据。所谓转让房地产所取得的收入，是指纳税人转让房地产从受让方收取的，没有任何扣除的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 税法规定的各项扣除工程金额包括： (1)取得土地使用权所支付
4、的金额，指纳税人有偿取得国有土地使用权所支付的金额。原来是通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的应依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。 (2)开发土地的本钱、费用。应包括纳税人已经支付的土地征用及撤除补偿费用，以及对土地进展平坦、通水、通电、通路等费用。 (3)新建房屋本身及室内外配套设施的本钱、费用。 (4)旧房及建筑物的评估价格，指已使用的房屋及建筑物在出售时，由政府指定的房地产价格评估部门评定的价格。 (5)与转让房地产有关的营业税、城市维护建立税、训练费附加等。 2土地增值税的税率 土地增值税实行四级超率累进税率： (1)增值额未超过扣除工程金额50的局部，税率为30； (2)增值额超
5、过扣除工程金额50，未超过扣除工程金额100的局部。税率为40； (3)增值额超过扣除工程金额100，未超过扣除工程金额200的局部，税率为50； (4)增值额超过扣除工程金额200的局部，税率为60。 兼营声地产业的施工企业在转让房地产后，凡符合纳税条件的，应按规定向房地产所在地主管税务机关申报缴纳土地增值税。 土地增值税按如下公式计算： 土地增值额=出售房地产的收入总额扣除工程金额 应纳税额=(每级距的土地增值额X适用税率) (二)城乡维护建立税 城乡维护建立税是为筹集城市维护和建立资金而开征的一种附加税。城市维护建立税的 纳税人，是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。城乡维护建立税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税依据，与上述三种税同时缴纳。城乡维护建立税依据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例税率。纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城或镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。 施工企业应当以实际缴纳的营业税税额为计税依据，同时缴纳城乡维护建立税
