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1、2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 判断题某股份有限公司根据股东大会审议批准的利润分配方案确认的应付现金股利，应贷记“应付股利”科目。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】根据股东大会审议批准的现金股利利润分配方案要进行账务处理：借：利润分配未分配利润 贷：应付股利2. 判断题拾得遗失物属于法律事件。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】拾得遗失物属于法律行为里面非意思表示行为。3. 判断题企业应遵循谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比的原则正确划分各种费用支出的界限。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】必须正确划分以下五个方面的费
2、用界限：（1）正确划分收益性支出和资本性支出的界限；（2）正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限；（3）正确划分本期成本费用与以后期间成本费用的界限；（4）正确划分各种产品成本费用的界限；（5）正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限。上述五方面成本费用的划分应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。上述成本费用划分的过程，也是产品成本的计算过程。4. 不定项选择题甲公司公开招聘会计机构负责人，录用张某接替即将退休的会计机构负责人陈某。张某与陈某办理工作交换后，法定代表人刘某安排张某梳理检查公司的会计工作。在检查中，张某发现出纳王某错账更正的方法有
3、误：账簿金额“78900”被误登记为“79800”，王某仅划红线更正了登记错误的百位和千位数字。张某指出此处的不当后，王某改正了此项登记。检查完毕后，甲公司会计机构将临时保管期限届满的会计档案移交给公司档案管理机构保管。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某具备的下列条件中，使其满足会计机构负责人任职资格的法定条件是（ ）。2.张某与陈某办理工作交接手续的下列表述中，正确的是（ ）。3.下列账簿查记的改正措施中，王某应采用的是（ ）。4.下列关于甲公司会计机构移交会计档案的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.会计专业硕士学位B.2年会计工作经历C.会计师专业技术职务资
4、格D.注册会计师资格问题2选项A.应由刘某负责监交B.对需要移交的遗留问题，陈某应写出书面材料C.交接完毕后，张某、陈某和刘某应在移交清册上签名或盖章D.陈某应将甲公司全部财务会计工作、会计人员的情况等向张某详细介绍问题3选项A.将错误数字“79800”全部消除字迹后填上正确数字，并加盖王某个人印章B.在原更正处，补充加盖王某个人印章C.将错误数字“79800”全部重新划红线更正，并在更正处加盖王某个人印章D.在原更正处，补充加盖王某个人印章和公司印章问题4选项A.会计机构应编制会计档案移交清册B.纸质会计档案移交时应重新封装C.电子会计档案移交时应将电子会计档案及其元数据一并移交D.公司档案
5、管理机构接收电子会计档案时，应对其准确性、完整性、可用性和安全性进行检测【答案】第1题:C第2题:A、B、C、D第3题:B、D第4题:A、C、D【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料，选项B、D正确；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，选项A正确；交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，选项C正确。登记账簿时发生错误，应当将错
6、误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章（选项C正确，选项ABD错误）。纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装，选项B错误。5. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。问题1选项A.抚恤金B.军人转业费C.保险赔款D.通讯补贴收入【答案】D【解析】个人所得税免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）
7、福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。6. 不定项选择题中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙
8、上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。（6）10月取得国债利息收入356元。（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每
9、次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.张某下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。问题1选项A.（1700012500012340012100012200012）10%2520364
10、0=560元B.（17000123400121000122000212）10%25203640=7760元C.（170005000340010002000）3%=168元D.（17000125000121000122000212）10%2520=9480元问题2选项A.3800（120%）20%=608元B.（3800800）（120%）20%=480元C.380020%=760元D.（3800800）20%=600元问题3选项A.1000020%=2000元B.10000（120%）20%=1600元C.10000（120%）50%20%=800元D.1000050%20%=1000元问题4
11、选项A.保险赔款50000元B.出租住房租金收入9000元C.国债利息收入356元D.从丁公司获得的价格折扣400元【答案】第1题:A第2题:D第3题:D第4题:A、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。所以子女教育经费是1000元/月。赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；应预扣预缴个人所得税税额=（170001250
12、0012340012100012200012）10%25203640=560元。特许权使用费应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*20%。特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800800）20%=600元。丙利息、股息、红利所得按照个人从公开发行市场取得上市公司股票的持有时间分情况计算：持股时间1个月，股息，红利所得，全额征收个税；1个月持股期限1年，应纳税所得额减按50%计征；持股期限1年，暂免征收。上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让
13、市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。股息所得应缴纳个人所得税税额=1000050%20%=1000元。选项D不征收个人所得税，免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。7. 多选题企业采用备抵法核算应收账款减值损失。下列各项中，应借记“坏账准备”科目
14、的有（ ）。问题1选项A.确认当期发生的坏账损失B.冲减多计提的坏账准备C.当期补提的坏账准备D.收回前期已转销的坏账【答案】A;B【解析】选项C：补计提坏账准备：借：信用减值损失 贷：坏账准备选项D：收回前期已转销的坏账：借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款8. 多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。问题1选项A.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得B.因移居境外注销中国户籍C.取得综合所得需要办理汇算清缴D.居民个人取得境外所得【答案】A;B;C;D【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取得综合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包括：（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（2）取得劳务
