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1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档企业如何做好通讯费的纳税筹划一些企业给职工报销通讯费，虽然通讯费用是企业的小支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。职工通讯费相关财税政策之一：财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）第二条：企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。之二：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第二条工资薪金总额，
2、是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费。就是说报销的通讯费不作为工资总额，作为职工福利费项目。之三：财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443号，以下简称财税201443号），税率分为基础电信服务和增值电信服务两档，第一档提供基础电信服务税率为11%，第二档提供增值电信服务税率为6%，以后索取的通讯费发票将是增值税发票，发票由国税局管理。职工通讯费纳税筹划方案分析（一）通讯费纳入工资表货币化发放与报销通讯费发票甲企业，张某是公司财务总监，2014年8月可以从公司获得10000元的工资（注：已经扣除社保、公积金），另外可获
3、得通讯费补贴500元。张某的工资和应纳个人所得税情况如下表1.上表中，张某的税前收入为10500元，个人所得税845元，税后净收入9655元，针对工资和通讯费合计缴纳个税，对于这种情况，可进行如下的纳税筹划：张某作为公司对外联系业务通讯费索取电信部门开具的发票，在公司规定的额度500元内报销；或，公司统一购买手机话费充值卡，在福利费中列支，那么，进行如上纳税筹划以后张某每月的工资情况如下表2.通过上表比较可以得出，在企业进行个人所得税纳税筹划后，张某每个月少缴纳的个人所得税为97559655=100元，每年张某少缴纳的个人所得税为100×12=1200元。进行了这样的纳税筹划后，企
4、业也没有什么损失，报销的通讯费可作为职工福利费列支，但职工福利费在工资总额的14%以内允许扣除。（二）营改增后通讯费发票个人名称与单位名称乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通讯费以票报销，高管通讯费标准1000元，共5人；中层干部通讯费标准500元，共20人；普通营销人员标准为300元，共200人。通讯费金额较大，每月报销通讯费合计达75000元。方案一假若2014年8月底，个人向电信部门索取发票，根据国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。之规定，是无法索取增值税专用发票的，而只能取得增值税普通发票75000元，无进
5、项税额，企业不能抵扣增值税。方案二个人手机卡统一过户给单位。乙企业2014年8月初将手机用户由单位行政部统一到电信公司办理过户，过户到企业名下，这样，企业可以控制成本又可以降低因业务人员离职而带来的业务流失。那么，8月的话费75000元（其中：基础电信服务为60000元，此外增值电信服务15000元），即可在月底取得增值税专用发票，价税合计75000元，根据财税201443号，其中增值税额为：60000×11%+15000×6%=7500（元），根据增值税暂行条例第八条从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额准予从销项税额中抵扣，抵扣后实际支出75000-
6、7500=67500元。两个方案比较，明显可见后一个方案既符合会计制度规定67500元可以列支管理费用，又符合税法规定增值税抵扣7500元。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
