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1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 9（总分：62.00，做题时间：90 分钟）一、 简答题（总题数：31，分数：62.00）1. 简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。2. 【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。 相关事项如下：（3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和 拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。要求：针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所 或其
2、注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。正确答案：（正确答案：不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。）3. 【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会 计师担任审计项目合伙人。 （2）在审计过程中，注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。正确答案： （正确答案：项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定，应当由项目组内 经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。 ）4. 【2013年】甲公司拟申请首次公
3、开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012 年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（6）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到 的咨询意见存在分歧。 A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的 情况。要求：针对上述第（6）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要 说明理由。正确答案： （正确答案：不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。 审计项目组与技术部门之间存在意
4、见分歧，应当予以解决。 ）5. 【2012年】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（3） 如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事 务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。要求：针 对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简 要说明理由。正确答案： （正确答案：符合。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。 ）6. 【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委
5、派A注册会 计师担任审计项目合伙人。 （4）项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，注册会计师出 具了审计报告。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说 明理由。正确答案： （正确答案：重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定，只有 在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。 ）7. 【2013年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012 年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（4）A注册会计师由于事
6、务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司 的审计工作底稿。要求：针对上述第（4）项，指出ABc会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不 恰当，简要说明理由。正确答案：（正确答案：不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与该 业务。）8.【2014年】2013年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项 如下：（3）ABC会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核。其他项目 根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。要求：针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所的做执行项目
7、质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。要求：针对上述第（2） 项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。正确答案： （正确答案：不符合。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。 ）10. 【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。 相关事项如下：（5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财 务报表和拟出具的审计报告； 3）
8、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：针对上述第（5）项，指出B 注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。正确答案：（正确答案：B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：（1）项目组就具体业务对 会计师事务所独立性做出的评价； （2）项目组是否已就存在意见分歧的事项或者其他疑难问题或争议 事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； （3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对 重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。 ）11. 【2015年】ABC会计师事务
9、所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A 注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：（4）A注册 会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。要求：假定上述 第（4）项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案：（正确答案：不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的 咨询，否则影响其客观性。 ）12. 【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册 会计师担任
10、审计项目合伙人。（3）在审计过程中，A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公 司项目质量控制复核。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并 简要说明理由。正确答案： （正确答案：项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控 制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。 ）13. 【2010年】ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如 下： （3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审 计项目组负责人执行项目质量控制复核。要求：
11、针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制 度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。正确答案： （正确答案：不符合。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所统一指派 未参与该项目的人员担任，而不应由审计项目组负责人执行。 ）14. 【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。 相关事项如下：（4）审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计 师曾于2012年前连续5
12、年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理 该咨询。要求：针对上述第（4）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简 要说明理由。正确答案：（正确答案：不恰当。作为关键审计合伙人，C注册会计师不应在“冷却期”为审计项目组提供 任何形式的技术咨询。 ）15. 【2013年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012 年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1
13、）会计师 事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目 组作出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。要求：针对上述 第（3）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案： （正确答案：恰当。 ）16. 【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（2）ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行
14、尽职调查，经A注册会计师 批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。要求：针对上述第（2）项，指出ABC会计师事 务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。正确答案： （正确答案：不恰当。在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计 工作底稿不符合保密规定除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含 的信息予以保密。 ）17. 【2012年】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（5） 会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息 无需
15、纳入业务工作底稿。要求：针对上述第（5）项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量 控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。正确答案：（正确答案：不符合。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。）18. 【2010年】ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如 下： （4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案， 同时销毁纸质工作底稿。要求：针对上述第（4）项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计 师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。正确答案：
16、（正确答案：审计工作底稿的保管制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，会计师事务所应 当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。 ）19. 【2012年】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（6） 项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作 底稿，须经主任会计师批准。要求：针对上述第（6）项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合 质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。正确答案： （正确答案：不符合。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。 ）20. 【2010年】ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如 下： （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相 关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部
