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1、中级财务会计项目训练参考答案第二章 货币资金与应收款项项目训练参考答案1、借：应收账款A 公司117 万贷：主营业务收入100 万应交税费-增值税-销项税17 万2、借：银行存款400 万贷：应收账款B 公司400 万3、借：应收账款C 公司234 万贷：主营业务收入200 万应交税费-增值税-销项税34 万4、借：应收票据D 公司585 万贷：主营业务收入500 万应交税费-增值税-销项税85 万5、借：资产减值损失4.19 万贷：坏账准备4.19 万1175+（234+500400）154.19（万元）6、借：银行存款108 万贷：短期借款108 万7、借：银行存款190 万坏账准备2.3
2、4营业外支出41.66 万贷：应收账款C 公司234 万8、借：银行存款580 万财务费用5 万贷：短期借款585 万9、借：短期借款108 万财务费用1.08 万贷：银行存款109.08 万10、借：短期借款585 万贷：银行存款585 万借：应收账款D 公司 585 万贷：应收票据585 万11、借：资产减值损失23.40 万贷：坏账准备23.40 万11720%+（234-234+500-400+585）1%-(9.19-2.34)=23.40 万元第三章 存货项目训练参考答案（1）借：原材料甲材料217.8应交税费应交增值税（进项税额） 36.72贷：其他货币资金银行汇票存款254.5
3、2借：银行存款45.48贷：其他货币资金银行汇票存款45.48借：原材料甲材料163.4应交税费应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11借：原材料甲材料1415应交税费应交增值税（进项税额） 240.55贷：实收资本1655.55借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费应交增值税（销项税额）29.07（2）甲材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克）（3）借：待处理财产损溢14贷：原材料甲材料14（0.2850）借：营业外支出4其他应收款10贷：待处理财产损溢14（4）A 产品的成本9
4、600.28268.8（万元） B 产品的成本10400.28291.2（万元）（5）借：生产成本A 产品268.8B 产品291.2制造费用196（0.28700）管理费用126（0.28450）贷：原材料甲材料882借：委托加工物资28贷：原材料28借：其他业务成本168贷：原材料甲材料168（6）甲材料账面余额（385+217.8+163.4+1415）14882281681089.2（万元）（7）甲材料可变现价值是 1000 万元，计提的存货跌价准备1089.2100089.2 （万元）借：资产减值损失89.2贷：存货跌价准备89.2（8）甲材料计入资产负债表存货项目的金额1000（万
5、元）第四章 金融资产项目训练参考答案1. 2013 年 1 月 25 日借：交易性金融资产新华公司（成本）2 600 000贷：银行存款2 600 0002013 年 6 月 30 日借：公允价值变动损益400 000贷：交易性金融资产新华公司（公允价值变动）400 000 2013 年 11 月 2 日借：银行存款2 800 000交易性金融资产新华公司（公允价值变动）400 000贷：交易性金融资产（成本）2 600 000投资收益600 000借：投资收益400 000贷：公允价值变动损益400 0002.（1）2013 年 1 月 1 日借：持有至到期投资三峡公司（成本）1000000
6、0持有至到期投资三峡公司（利息调整）1000000贷：银行存款11 000 0002013 年 12 月 31 日借：持有至到期投资三峡公司（应计利息）1000000贷：投资收益704 000（11 000000*6.4%）持有至到期投资三峡公司（利息调整）296 000（2）2014 年 1 月 1 日借：银行存款9 550 000贷：持有至到期投资三峡公司（成本） 8 000 000（10000 000*80%）三峡公司（利息调整）563 200（1 000 000-296 000）*80%三峡公司（应计利息）800 000（1 000 000*80%）投资收益186 800借：可供出售金
7、融资产2 400 000 （12 000 000*20%）贷：持有至到期投资三峡公司（成本）2 000 000（10000 000*20%）三峡公司（利息调整）140 800 (1 000 000-296 000)*20%三峡公司（应计利息）200 000（1000000*20%）其他综合收益59 2003.（1）借：可供出售金融资产成本323000贷：其他货币资金323000（2）借：可供出售金融资产公允价值变动17000贷：其他综合收益17000（3）借：其他货币资金90000贷：可供出售金融资产成本80750公允价值变动4250投资收益5000借：其他综合收益4250贷：投资收益4250
8、（4）借：资产减值损失197250其他综合收益12750贷：可供出售金融资产公允价值变动210000可供出售金融资产账面价值=323000+17000 80750-4250=255000可供出售金融资产公允价值=30000*1.5=45000 公允价值变动=255000-45000=210000第五章 长期股权投资项目训练参考答案（1）借：长期股权投资成本2 960应收股利60贷：银行存款3 020（2）按公允价值计算华胜公司投资享有的份额的金额为 1200030%3600（万元），调整前长期股权投资成本为 2960，因此应当进行调整。借：长期股权投资成本640贷：营业外收入640（3）借：银
9、行存款60贷：应收股利60（4）借：长期股权投资损益调整450贷：投资收益450华胜公司发放股票股利，华胜公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。收到股票股利后，华胜公司共持有华胜公司的股票3003002/10360（万股）（5）借：投资收益贷：长期股权投资损益调整6060（6）借：长期股权投资其他综合收益30贷：其他综合收益30（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股 0.1 元，华胜公司应当获得现金股利为 3600.136（万元）借：应收股利36贷：长期股权投资损益调整36（8）借：银行存款36贷：应收股利36（9）华胜公司将持有的华胜公司股票的 40%售出，处置前长期股权投资账面价值为
10、3 984 万元，其中成本 2 9606403 600（万元），损益调整 4506036354（万元），其他权益变动为 30 万元。处置时收到的价款为36040%121 728（万元）相关账务处理为：借：银行存款1 728贷：长期股权投资成本1 440损益调整141.6其他综合收益12投资收益134.4同时，借：其他综合收益12贷：投资收益12第六章 长期非货币性资产项目训练参考答案1.（1）借：固定资产648（643.54.5） 应交税费应交增值税（进项税额）109.395贷：银行存款757.3952011 年 2 月 A 设备的折旧额6482/10/1210.8（万元） 借：管理费用10.
11、8贷：累计折旧10.8固定资产转入清理：2011 年 2 月2015 年 2 月累计折旧=129.6+103.68+82.94+5.53=322.05借：固定资产清理325.95累计折旧322.05贷：固定资产648取得残料和赔偿：借：原材料8其他应收款18贷：固定资产清理26支付清理费用：借：固定资产清理2贷：银行存款2结转处置净损益：净损益=26-325.95-2 = -301.95（万元）借：营业外支出处置非流动资产损失301.95贷：固定资产清理301.95（2）借：在建工程710（70010）应交税费应交增值税（进项税额）119贷：银行存款829借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资
12、产713贷：在建工程7132015 年 9 月 B 设备的折旧额（71335.65）/500007209.75（万元）借：制造费用9.75贷：累计折旧9.75预计净残值=500-3=497（万元）账面价值=713-9.75=703.25借：资产减值损失206.25贷：固定资产减值准备 22.（1）2011.7.1借：在建工程1700累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产2000借：在建工程750贷：工程物资40006.25原材料200应付职工薪酬50银行存款1002011.12.20.借：固定资产2450贷：在建工程24502012 年折旧：（2450-50）/20=120 借：制造费用120贷：累计折旧1202013.12.31 租出厂房：借：投资性房地产2450累计折旧240贷：固定资产2450投资性房地产累计折旧2402013.12.31 收租金：借：银行存款（其他应收款）180贷：其他业务收入1802013.12.31 折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧1203.（1）入账价值16 5001 00050018 000（元） 支付研发支出的分录：借：研发支出费用化支出3 500资本化支出16 500贷：银行存款20 000借：管理费用3 500贷：研发支出费用化支出3 500借：无形资产18 000
