《房产赠送-除了缴个税还缴哪些税-财税法规解读获奖文档.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房产赠送-除了缴个税还缴哪些税-财税法规解读获奖文档.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务类价值文档首发！房产赠送 除了缴个税还缴哪些税-财税法规解读获奖文档近日，财政部、国家税务总局下发了关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号），就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题进行了明确。通知规定，以下三种情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外，房屋产权所有
2、人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税，税率为20%。那么，除个人所得税外，个人无偿赠送房产还涉及哪些税种？有关专家解释，个人无偿赠送房产，出赠方涉及的税种还有营业税、城建税、教育费附加、印花税；受赠方涉及的税种有契税和印花税等。出赠方需缴纳营业税国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）规定，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况。新营业税暂行条例及实施细则规定，有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所
3、有权的行为，为营业税应税行为，这里的有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益，这是一般的原则性规定，但对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为特案规定纳入了视同销售范围。营业税暂行条例实施细则第五条第一款规定，单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应当视同发生应税行为缴纳销售不动产营业税。其计税依据是，营业税暂行条例实施细则第二十条规定，纳税人有上述视同发生应税行为而无营业额或价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关进行核定征收营业税。要注意的是，此前国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知（国税函1995156号）中曾规定，只有单位无偿赠送不动产的行为才视
4、同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产不征收营业税。而按照2009年1月1日起施行的新营业税暂行条例及实施细则，个人无偿向他人赠送房产，出赠方也要缴纳营业税了。还有，财政部、国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知（财税2008174号）第一条规定，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。由于新营业税对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或
5、者个人的行为，作为特案规定纳入了视同销售范围，因此，财税2008174号文件也适用个人无偿赠送房产行为。另外，由于城建税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，因此，个人无偿赠送房产计算缴纳营业税同时，出赠方也要计算缴纳相应的城建税、教育费附加。受赠方需缴纳契税契税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。 可见，个人
6、无偿赠送房产，受赠方需要计算缴纳契税。但是，需要注意的是，土地使用权赠与、房屋赠与契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。另外，财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知（财税2008137号）规定，从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复（国税函20041036号）规定，继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。双方都需缴纳印花税印花税暂行条例第二条规定，产权转移书据属于印花税应纳税凭
7、证。印花税暂行条例施行细则第五条规定，条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，个人无偿赠送房产，出、受赠双方都需要按0.05%税率计算缴纳印花税。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
